2021中級會計《中級會計實務》考點講義：第十三章資產的賬面價值與計稅基礎(特別地)
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第十三章 所得稅
考情分析
本單元對應教材第十三章，重點、難點、考點。通常結合存貨、固定資產、無形資產、投資性房地產、金融資產、資產減值、或有事項、資產負債表日后調整事項、合并報表命主觀題。掌握方法及流程，不難拿分，按課件內容全面把握。
知識框架
1.資產負債表債務法
2.資產的賬面價值與計稅基礎、暫時性差異
3.負債的賬面價值與計稅基礎、暫時性差異
4.遞延所得稅的確認與計量
5.所得稅費用的確認與計量(兩條線)
重點筆記
資產的賬面價值與計稅基礎、暫時性差異
(一)資產的賬面價值：會計認可的資產價值(該資產預期能為企業帶來的經濟利益)。
(二)資產的計稅基礎：稅法認可的資產價值(該資產未來計稅時可稅前扣除的金額)。
(三)暫時性差異(普遍存在)
資產“賬面價值>計稅基礎”(應納稅暫時性差異)
資產“賬面價值<計稅基礎”(可抵扣暫時性差異)
2. 特別地
資產“初始”確認時，其賬面價值與計稅基礎即存在差異：
①自行研發無形資產(資本化支出的部分);
②企業合并且免稅合并形成的資產、負債(記結論);
③企業合并且免稅合并形成的商譽(記結論)。
【例題】2019年甲公司自行研發一項行政管理用新技術，符合資本化條件的研發支出600萬元，2019年12月達到預定可使用狀態。稅法規定，企業自行研發無形資產，按其成本的175%攤銷。
假定該無形資產當年不予攤銷。
要求：計算2019年12月31日暫時性差異為多少。
【解析】
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