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2020年中級會計職稱考試輔導教材《財務管理》調整修訂內容(新增)：第九章

更新時間：2020-06-30 11:14:03 來源：環球網校 瀏覽72收藏28

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摘要 2020年中級財務管理教材調整內容已正式公布，為了讓考生更好掌握今年教材調整部分，環球網校小編提示“2020年中級會計職稱考試輔導教材《財務管理》調整修訂內容(新增)：第九章”本文詳細介紹了第9章對知識點刪除、增加，考生學習時重點關注新增知識點。

編輯推薦：2020年中級會計職稱考試輔導教材《財務管理》調整修訂主要內容匯總

對2019年度全國會計專業技術資格考試輔導教材調整修訂主要內容（財務管理）

章 頁碼 行數 調整內容
九 262 倒數4 刪除：1.企業籌資納稅管理。……這樣可以減少企業重組環節的納稅成本。
275 倒數11 調整為：1.折讓定價策略。
折讓定價策略是指在一定條件下，以降低產品的銷售價格來刺激購買者，從而達到擴大產品銷售量的目的。價格的折讓主要表現是價格折扣，主要有現金折扣、數量折扣、團購折扣、預購折扣、季節折扣等。現金折扣，是指企業為了提高結算保障，對在一定期限內付款的購買者給予的折扣，即購買方如果在企業規定的期限內付款，企業就給予購買方一定的折扣。數量折扣，是指企業對大量購買或集中購買本企業產品的購買方給予的一種折扣優惠。一般購買量越多、金額越大，折扣也越大。團購折扣，是指通過團購集合足夠人數，便可以優惠價格購買或使用第三方公司的物品、優惠券或服務。預購折扣，是指對預先向企業訂購或購買產品進行折扣。例如提前預訂機票，提前預訂旅游產品等。季節折扣是企業給予非季節性熱銷商品的購買者提供的一種價格優惠。
277 倒數9 調整為：（一）納稅管理
納稅管理是指企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告全過程管理行為。納稅管理的目標是規范企業納稅行為、合理降低稅收支出、有效防范納稅風險。納稅管理貫穿于投資、籌資、營運和分配等財務管理各項活動中，成為現代財務管理的重要內容。
（二）納稅籌劃
納稅籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反稅法及相關法律法規的前提下，對納稅主體的投資、籌資、營運及分配行為等涉稅事項作出事先安排，以實現企業財務管理目標的一系列謀劃活動。納稅籌劃的外在表現是降低稅負和延期納稅。
（三）納稅籌劃的原則
企業的納稅籌劃必須遵循以下原則：
1.合法性原則。
合法性原則是納稅籌劃必須堅持的首要原則。企業開展納稅籌劃必須遵守國家的各項法律法規，這是納稅籌劃與逃稅、抗稅和騙稅等行為的本質區別。由于稅收法律法規和各項優惠政策會隨著社會經濟發展變化而不斷地進行調整和修訂，為了保持納稅籌劃的合法性，籌劃者要時刻關注國家稅收法律法規和稅收優惠政策的變化情況。
279 11 調整為：從稅制構成角度來看，利用稅收優惠進行納稅籌劃主要是利用免稅政策、減稅政策、退稅政策、稅收扣除政策、稅率差異、分劈技術以及稅收抵免等稅收優惠政策。
（2）轉讓定價籌劃法。轉讓定價籌劃法，主要是指通過關聯企業采用非常規的定價方式和交易條件進行的納稅籌劃。轉讓定價指在經濟活動中，有經濟聯系的企業各方為了轉移收入、均攤利潤或轉移利潤而在交換或買賣過程中，不是依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而是根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入而進行的產品或非產品轉讓。在這種轉讓中，根據雙方的意愿，產品的轉讓價格可高于或低于市場上由供求關系決定的價格，以達到少納稅甚至不納稅的目的。
為了保證利用轉讓定價進行納稅籌劃的有效性，籌劃時應該注意三點：一是要進行成本效益分析；二是價格的波動應在一定的范圍之內，否則稅務機關有權對轉讓價格進行合理調整；三是納稅人可以運用多種方法進行全方位、系統的籌劃安排。
2.遞延納稅。
考慮到貨幣時間價值和通貨膨脹因素，納稅籌劃的另一條思路是遞延納稅。遞延納稅是指在合法、合理的情況下，納稅人將應納稅款推遲一定期限的方法。延期納稅雖然不會減少納稅人納稅的絕對總額，但由于貨幣具有時間價值，遞延納稅法可以使應納稅額的現值減小。
采取有利的會計處理方法是企業實現遞延納稅的一個重要途徑，主要包括存貨計價和固定資產折舊的方法選擇等。
283 14 調整為：無形資產投資方面，為支持企業科技創新，2018年9月財政部提高了研發費用稅前加計扣除比例詳見《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）。，即企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。因此，企業在具備相應的技術和資金實力時，應該進行自主研發，從而享受加計扣除優惠。                                                                                         
284 17 調整為：由以上計算可知，一般納稅人與小規模納稅人的無差別平衡點的增值率為b/a，當一般納稅人適用的增值稅稅率按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）規定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。為13％，小規模納稅人增值稅的征收率為3％時，所計算出的無差別平衡點增值率為23.08％。若企業的增值率等于23.08％，選擇成為一般納稅人或小規模納稅人在稅負上沒有差別，其應納增值稅額相同。若企業的增值率小于23.08％，選擇成為一般納稅人稅負較輕；反之，選擇小規模納稅人較為有利。
285 倒數6 調整為：根據進項稅額抵扣時間的規定，對于取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，納稅人應及時使用增值稅發票選擇確認平臺確認需要抵扣的增值稅發票電子信息《關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）將取消增值稅發票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。購進的多用途物資應先進行網上確認再抵扣，待轉為非應稅項目時再作進項稅額轉出處理，以防止非應稅項目物資轉為應稅項目時，由于超過發票確認時間而不能抵扣其進項稅額。
286 倒數19 刪除：首先，在固定資產計價方面，……在進行納稅籌劃時，要慎重選擇。
288 倒數10 刪除：分期收款結算方式以合同約定日期為納稅義務發生時間，……從而起到延緩納稅的作用。
295 1 刪除：七、納稅籌劃典型案例解析……【例9-19】

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