2019中級會計職稱《中級會計實務》第十五章考點：暫時性差異
更新時間：2019-07-02 14:56:24
來源：環球網校
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摘要 2019年中級會計職稱正式進入備考階段，環球網校小編希望考生全面掌握中級會計職稱的考點，特整理發布“2019中級會計職稱《中級會計實務》第十五章考點：暫時性差異”。希望大家認真學習中級會計實務第十五章的內容。可以結合中級會計實務章節練習來復習。
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暫時性差異
(一)基本界定
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。
(二)暫時性差異的分類
根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1.應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：
(1)資產的賬面價值大于其計稅基礎;
(2)負債的賬面價值小于其計稅基礎。
2.可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異通常產生于以下情況：
(1)資產的賬面價值小于其計稅基礎;
(2)負債的賬面價值大于其計稅基礎。
(三)特殊項目產生的暫時性差異
某些交易或事項發生以后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。
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