【摘要】2017年的中級會計職稱已進入基礎階段，環球網校為了讓考生更好學習中級會計職稱頻道特整理并發布“2017年中級會計職稱《財務管理》第七章第五節商業信用的形式”以下內容詳細介紹了關于第七章營運資金管理的相關內容，希望考生牢固掌握第五節流動負債管理的相關知識點，供中級會計職稱考生學習。更多資料敬請關注環球網校中級會計職稱考試頻道!

　　商業信用的形式

　　(環球網校提供商業信用)商業信用指企業在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業之間的直接信用行為。

　　一、應付賬款

　　應付賬款是供應商給企業提供的一個商業信用。

　　由于購買者往往在到貨一段時間后才付款，商業信用就成為企業短期資金來源。如企業規定對所有賬單均見票后若干日付款，商業信用就成為隨生產周轉而變化的一項內在的資金來源。

　　當企業擴大生產規模，其進貨和應付賬款相應增長，商業信用就提供了增產需要的部分資金。

　　商業信用條件常包括以下兩種：

　　(1)有信用期，但無現金折扣。

　　(2)有信用期和現金折扣

　　供應商在信用條件中規定有現金折扣，目的主要在于加速資金回收。企業在決定是否享受現金折扣時，應仔細考慮。通常，放棄現金折扣的成本是高昂的。

　　二、應付票據

　　應付票據是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算中，因采用商業匯票結算方式而產生的商業信用。商業匯票是指由付款人或存款人(或承兌申請人)簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據，它包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。

　　三、預收貨款

　　預收貨款，是指銷貨單位按照合同和協議規定，在發出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。

　　購買單位對于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨;

　　銷貨方對于生產周期長，造價較高的商品，往往采用預收貨款方式銷貨，以緩和本企業資金占用過多的矛盾。

　　四、應計未付款

　　應計未付款是企業在生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項。

　　主要包括應付工資、應繳稅金、應付利潤或應付股利等。以應付工資為例，企業通常以半月或月為單位支付工資，在應付工資已計但未付的這段時間，就會形成應計未付款。它相當于職工給企業的一個信用。應繳稅金、應付利潤或應付股利也有類似的性質。

　　應計未付款隨著企業規模的擴大而增加，企業使用這些自然形成的資金無需付出任何代價。但企業不是總能控制這些款項，因為其支付是有一定時間的，企業不能總拖欠這些款項。

　　所以，企業盡管可以充分利用應計未付款，但并不能控制這些賬目的水平。

　　商業信用決策原則

　　放棄現金折扣的信用成本率大于短期借款利率(或短期投資報酬率)，應選擇享受折扣;

　　放棄現金折扣的信用成本率小于短期借款利率(短期投資報酬率)，應選擇放棄折扣。

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　　多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于商業信用籌資方式的有( )。

　　A.發行短期融資券

　　B.應付賬款

　　C.應繳稅金

　　D.融資租賃

　　【答案】BC

　　【解析】商業信用的形式一般包括應付賬款、應計未付款和預收貨款。所以，本題BC選項正確。

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