一、單項選擇題

　　1、根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是(　　)。

　　A.減按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率減半征收

　　D.按6%的征收率減半征收

　　【答案】A

　　【解析】小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

　　2、納稅人銷售貨物的同時收取的下列費用中，屬于價外費用的是(　　)。

　　A.代購買方繳納的車輛購置稅

　　B.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　C.銷售貨物的同時代辦保險向購買方收取的保險費

　　D.違約金

　　【答案】D

　　【解析】價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費等。

　　3、某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年4月，銷售服裝開具增值稅專用發票，取得含稅銷售額200萬元;開具增值稅普通發票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據增值稅法律制度的規定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發票，均應計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。

　　4、根據增值稅法律制度的規定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是(　　)。

　　A.國際運輸服務

　　B.國際貨物運輸代理服務

　　C.存儲地點在境外的倉儲服務

　　D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：適用零稅率;(2)選項BCD：免征增值稅。

　　5、某家電銷售企業為增值稅一般納稅人。2016年6月銷售H型空調80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調20臺，每臺舊空調作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據增值稅法律制度的規定，該企業當月上述業務增值稅銷項稅額為(　　)元。

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(不含金銀首飾)，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額;(2)增值稅銷項稅額=[2925×80÷(1+17%)+(585+2340)×20÷(1+17%)]×17%=42500(元);或者增值稅銷項稅額=2925÷(1+17%)×(80+20)×17%=42500(元)。

　　6、下列出口的貨物，除另有規定外，適用免稅并退稅政策的是(　　)。

　　A.含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品

　　B.軟件產品

　　C.非出口企業委托出口的貨物

　　D.有出口經營權的外貿企業委托其他外貿企業代理出口貨物

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC屬于適用免稅但不退稅項目。
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　　二、多項選擇題

　　1、根據營改增新規，下列關于現代服務的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.生活服務不包括教育醫療服務

　　B.代理記賬屬于咨詢服務

　　C.貨物運輸代理屬于經紀代理服務

　　D.廣告代理不屬于廣告服務

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)選項A：生活服務包括教育醫療服務;

　　(2)選項B：代理報關、代理記賬屬于經紀代理服務;

　　(3)選項D：廣告代理屬于廣告服務”

　　2、根據增值稅法律制度的規定，下列關于出口退(免)稅政策的表述中，正確的有(　　)。

　　A.生產企業出口自產貨物適用免抵退稅辦法

　　B.適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進項稅額不得抵扣和退稅

　　C.出口企業應將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，不予退免稅

　　D.在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉出

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項C：出口企業應將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。

　　3、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人提供下列應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有(　　)。

　　A.倉儲服務

　　B.港口碼頭服務

　　C.融資租賃服務

　　D.公共交通運輸服務

　　【答案】A,D

　　【解析】選項AD：一般納稅人提供的公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4、根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有(　　)。

　　A.將委托加工的貨物無償贈送他人的，為貨物移送的當天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

　　C.委托他人銷售貨物的，為受托方售出貨物的當天

　　D.進口貨物的，為報關進口的當天

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)選項B：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

　　(2)選項C：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

　　5、根據增值稅法律制度的規定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有(　　)。

　　A.國家計劃內出口的石油

　　B.避孕藥品

　　C.來料加工復出口的貨物

　　D.古舊圖書

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項A：出口免稅并退稅;

　　(2)選項BCD：出口免稅但不退稅。

　　6、根據營改增新規，下列關于一般納稅人的資格認定，說法正確的是(　　)。

　　A.應稅服務年銷售額，不包括免稅、減稅銷售額

　　B.已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的納稅人，不需重新申請認定

　　C.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準

　　D.應稅服務的年應征增值稅銷售額超過400萬元的納稅人為一般納稅人

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項A：應稅服務年銷售額，含免稅、減稅銷售額;

　　(2)選項D：應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人
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