【摘要】2016年中級會計職稱考試時間為9月10日-12日舉行，需要順利通過2016年中級會計師考試學習三門科目，其中包括《中級經濟法》，環球網校中級會計職稱頻道發布“2016年中級會計師《中級經濟法》章節練習題：第七章企業所得稅法律制度(1)”，希望中級會計職稱考生在備考過程中注重第七章企業所得稅法律制度試題的練習，能夠把知識點及試題很好的結合一體，請考生合理安排學習時間，以下是《中級經濟法》練習題供考生練習。
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　　一、單項選擇題

　　1、下列收入屬于企業所得稅不征稅收入的是()。

　　A、轉讓財產收入

　　B、財政撥款收入

　　C、國債利息收入

　　D、居民企業之間的股息收入

　　【答案】B

　　【解析】選項A應繳納企業所得稅，選項CD是免稅收入。

　　2、2014年甲企業取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2014年甲企業廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。

　　3、某企業2011年度實現利潤總額20萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，在計算該企業2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為( )萬元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實際發生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。

　　4、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業的表述中，正確的是( )。

　　A.在境外成立的企業均屬于非居民企業

　　B.在境內成立但有來源于境外所得的企業屬于非居民企業

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于非居民企業

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，屬于“居民企業”;(2)選項B：在境內成立的企業屬于“居民企業”。

　　5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是( )。

　　A. 國有企業

　　B. 外商投資企業

　　C. 個人獨資企業

　　D. 股份制企業

　　【答案】C

　　【解析】為增強企業所得稅和個人所得稅的協調，避免重復征稅，企業所得稅法明確規定，按照《個人獨資企業法》、《合伙企業法》的規定成立的個人獨資企業和合伙企業，不是企業所得稅的納稅人。

　　6、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

　　A.采用商業折扣方式銷售商品的，按照商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額;(2)選項C：采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;(3)選項D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　7、根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。

　　A.財政撥款

　　B.租金收入

　　C.產品銷售收入

　　D.國債利息收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項BC：屬于應稅收入;(2)選項D：屬于免稅收入。

　　8、某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費80萬元，為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該公司2013年度發生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為( )萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】(1)企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元)，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除;(3)除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費(30萬元)，不得扣除。
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　　二、多項選擇題

　　1、根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有( )。

　　A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費

　　B.企業所得稅稅款

　　C.交通罰款

　　D.消費稅稅款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項A：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;(2)選項BC：屬于不得在稅前扣除的項目。

　　2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列項目中，屬于企業所得稅不征稅收入的有(　　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.債務重組收入

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入;(2)選項B：屬于免稅收入;(3)選項C：屬于應稅收入。

　　3、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A.企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現

　　C.被投資企業以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現;(2)選項C：被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉增股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　4、根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業所得稅免稅收入的有( )。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息

　　C.物資及現金溢余

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應稅收入。

　　5、根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人取得的下列收入，應計入應納稅所得額的有( )。

　　A.轉讓股權的收入

　　B.接受捐贈的收入

　　C.取得的財政撥款

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：屬于應稅收入，應計入應納稅所得額;(2)選項CD：屬于不征稅收入，不計入應納稅所得額。

　　6、甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發生的與生產經營有關的業務招待費支出60萬元、廣告費和業務宣傳費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有( )。

　　A.業務招待費準予扣除的數額為20萬元

　　B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元

　　C.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為600萬元

　　D.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為200萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AB：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(4000×5‰=20萬元)，業務招待費準予扣除的數額為20萬元;(2)選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準予扣除;在本題中，甲公司實際發生廣告費和業務宣傳費支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
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　　三、判斷題

　　1、對于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，其來源于中國境內的所得應繳納的企業所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。( )

　　【答案】√

　　【解析】非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　2、某有限責任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應納稅所得額時，支出的職工福利費用應據實扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費的扣除限額=950×14%=133(萬元)，實際發生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據實扣除。
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