2015年造價師案例分析精講班講義：不確定性分析
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第四節 不確定性分析
一、常用的不確定性分析方法有盈虧平衡分析、敏感性分析
二、盈虧平衡分析(量本利分析)
(一)基本的損益方程式
利潤=銷售收入-總成本-經營稅金及附加。
銷售收入=單位售價×銷量
總成本=變動成本+固定成本=單位變動成本×產量+固定成本
銷售稅金及附加=銷售收入 ×經營稅金及附加費率
推導出：
利潤=單位售價×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本-單位售價×銷量×銷售稅金及附加費率
(二)盈虧平衡分析
1.用產銷量表示的盈虧平衡點BEP(Q)
2.用生產能力利用率表示的盈虧平衡點BEP(%)
BEP(%)=(盈虧平衡點銷售量/正常產銷量)*100%
盈虧平衡點應按項目的正常年份計算，不能按計算期內的平均值計算。
3.用銷售額表示的盈虧平衡點BEP(S)
4.用銷售單價表示的盈虧平衡點BEP(F)
三、敏感性分析
【例】某建設項目有關資料如下：
1.項目計算期10年，其中建設期2年。項目第3年投產，第5年開始達到100%設計生產能力。
2.項目建設投資9000萬元，預計8500萬元形成固定資產，500萬元形成無形資產。固定資產年折舊費為673萬元，固定資產余值在項目運營期末收回。
3.無形資產在運營期8年中，均勻攤入成本。
4.流動資金在項目計算期末收回。
5.項目的設計生產能力為年產量1.1萬噸，預計每噸銷售價為6000元，年銷售稅金及附加按銷售收入的5%計取，所得稅率為33%。
6.項目的資金投入、收益、成本等基礎數據，見表1.1。
表1.1 建設項目資金投入、收益及成本表 單位：萬元
7.還款方式：在項目運營期間(即從第3年至第10年)按等額本金法償還，流動資金貸款每年付息。長期貸款利率為6.22%(按年付息)，流動資金貸款利率為3%。
8. 固定成本為經營成本的80% 。
問題：
1.計算無形資產攤銷費。
2.編制借款還本付息表 (數字按四舍五入取整 )。
3.編制總成本費用估算表，把計算結果填入答題紙表1.3中。
4.編制利潤計算表。盈余公積金按照凈利潤為基數提取比例為10%。
5.計算第7年的產量盈虧平衡點(保留兩位小數)和單價盈虧平衡點(取整)，分析項目盈利能力和抗風險能力。
答案：
一、答案及評分標準：
問題1 無形資產攤銷費=500÷8=62.5(萬元)(1分)
問題2 長期借款利息
建設期貸款利息=0.5x4500x6.22%=140(萬元)(1分)
每年應還本金=(4500+140)÷8=580(萬元) (1分)
表1.2 項目還本付息表 單位：萬元
問題5
(1)產量盈虧平衡點=固定成本/{[產品單價(1-銷售稅金及附加稅率)] -單位產品可變成本}
=4000/{6000*(1-5%)-1898/1.1}=1.01(萬噸) (1.5分)
(2)單價盈虧平衡點=[固定成本+設計生產能力x單位產品可變成本]/設計生產能力x(1-銷售稅金及附加稅率)=[4000+1898]/[1.1*(1-5%)]=5644元/噸(1.5分)
本項目產量盈虧平衡點1.01萬噸，設計生產能力為1.1萬噸;單價盈虧平衡點為5644元/噸，項目的預計單價為6000元/噸。(0.5分)
可見，項目盈利能力和抗風險能力差。 (0.5分)
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