2009年造價工程師考試案例分析習題精選二
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案 例
某擬建工業生產項目，基礎數據如下：
(1)建設投資5 000萬元(其中還無形資產600萬元)。建設期2年，運營期8年。
(2)資金來源為銀行貸款和項目資本金，貸款總額為2 000萬元(不包括利息)，在建設期
內每年均勻投入1 000萬元。貸款年利率為10%。貸款按照等額還本、利息照付方式在項目
投產后的4年內還清。無形資產在運營期8年內中，均勻攤人成本。固定資產殘值為230萬元，按照直線法折舊，折舊年限為8年。
(3)建設項目的資金投入、收入、成本相關數據見表1-15。
(4)企業所得稅率為33%，盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。
問題
(1)編制本項目的借款還本付息估算表。
(2)編制總成本估算表。
(3)編制利潤及利潤分配估算表。
(4)計算項目投產后第一年的償債備付率，分析其清償能力。
(5)財務評價人員依據(2)、(3)的計算結果，做出項目財務上是否可行的判斷，這樣做是否恰當?簡述理由。
案例解析
問題(1)
問題(2)
問題(3)
年折舊額=[(5 000+ 205 - 600) - 2301/8= 546.88萬元
年攤銷=600/8 =75萬元
第3年總成本費用=2 000+ 546.88+ 75+ 220.5=2 842.38萬元
第3年利潤總額=4 000 -41 -2 842.38=1 116.62萬元
第3年所得稅=1 116.62 x33% =368.48萬元
問題(4)
第3年的償債備付率=(1 116.62 -368.48 +546.88 +75 +220.5)/(551.25 +220.5)
=2.06
償債備付率大于1，表明項目具有較強的清償能力。
問題(5)
不恰當。
理由：①只有一年的數據，不能反映整個項目的盈利能力和清償能力。
②只用靜態指標，不能反映項目的盈利能力。
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