(二)分項詳細估算法

　　分項詳細估算法，也稱分項定額估算法。它是國際上通行的流動資金估算方法，應按照下列公式，分項詳細估算。

　　流動資金 = 流動資產 ― 流動負債 (22―90)

　　流動資產 = 現金 + 應收 (及預付) 賬款 + 存貨 (22―91)

　　流動負債 = 應付 (及預收) 賬款 (22―92)

　　流動資金本年增加額 = 本年流動資金 ― 上年流動資金 (22―93)

　　流動資產和流動負債各項構成估算公式如下：

　　1.現金的估算

　　現金=

　　(22―94)

　　年其他費用 = 制造費用+管理費用+銷售費用―以上三項費用中所包含的工資及福利 費、折舊費、維簡費、攤銷費和修理費 (22―95)

　　周轉次數 = (22―96)

　　2.應收(預付)賬款的估算

　　應收賬款 = 年銷售收入/周轉次數 (22―97)

　　3.存貨的估算：

　　存貨包括各種外購原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外購商品、協作件、自制半成品和產成品等。在估算中的存貨一般僅考慮外購原材料、燃料、在產品、產成品，也可考慮備品備件。

　　外購原材料燃料= (22―98)

　　在產品 = 產成品=年經營成本/周轉次數 (22―99)

　　4.應付 (預收) 賬款的估算

　　應付 (預收) 賬款= (22―100)

　　(三)流動資金估算應注意以下問題

　　1.在采用分項詳細估算法時，需要分別確定現金、應收賬款、存貨和應付賬款的最低周轉天數。在確定周轉天數時要根據實際情況，并考慮一定的保險系數。對于存貨中的外購原材料、燃料要根據不同品種和來源，考慮運輸方式和運輸距離等因素確定。

　　2.不同生產負荷下的流動資金是按照相應負荷時的各項費用金額和給定的公式計算出來的，而不能按100%負荷下的流動資金乘以負荷百分數求得。

　　3.流動資金屬于長期性(永久性)資金，流動資金的籌措可通過長期負債和資本金(權益融資)方式解決。流動資金在生產期借款部分的利息應計人總生產成本的財務費用。

　　項目計算期末收回全部流動資金。

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