課程推薦：VIP全科保過無限次暢學

　　財務評價的基本報表

　　對項目進行財務分析，應充分利用現代會計的一系列報表，在這些財務報表所提供的數據基礎上進行財務分析。

　　1.基本財務報表

　　根據方法與參數的規定，基本財務報表有：

　　(1)現金流量表：現金流量表(全部投資)、現金流量表(自有資金);

　　(2)損益表;

　　(3)資金來源與運用表;

　　(4)資產負債表;

　　(5)借款還本付息表。

　　在評估中，為編制基本財務報表，還必須編制一些輔助報表，輔助報表可以根據計算需要編制，一般包括：

　　(1)固定資產投資估算表;

　　(2)流動資金估算表;

　　(3)投資計劃與資金籌措表;

　　(4)固定資產折舊費計算表;

　　(5)無形及遞延資產攤銷估算表;

　　(6)總成本費用估算表;

　　(7)產品銷售(營業)收入和銷售稅金及附加估算表;

　　(8)投入物成本計算表(用于計算生產中投入物成本和進項稅)。

　　2. 評估報表設置說明

　　與以往的報表相比，本套評估報表的最大特點是銷售收入中不含增值稅的銷項稅，總成本中不含進項稅，銷售稅金中不含增值稅，這是根據現行的新稅制和企業實際會計核算辦法設置的。

　　實行新稅制以后，企業在產品成本和銷售收入的會計核算上實行價稅分離制。在購貨階段，企業購入貨物所支付的價款和增值稅在增值稅專用發票上分別注明，屬于價款部分計入購入貨物的成本，屬于增值稅部分計入進項稅額;在銷售階段，銷售價格中不含增值稅，如果定價時含稅則應還原為不含稅價格計算企業的銷售收入，企業向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。在新財稅制下，評估如果仍采用舊稅制下的價內稅的概念(即銷售收入中含銷項稅、產品總成本費用中含進項稅、產品銷售稅金中含增值稅)進行成本利潤核算和現金流量計算，雖然得出的利潤額和凈現金流量與新稅制下規范的核算方法得出的結果一樣，從評估角度看不影響評估結果，但這種價格和成本概念與新財稅制不一致，容易造成概念混亂，不便于評估中基本數據的采集及與現有企業進行橫向比較，應按新稅制和新的會計核算方法進行項目效益核算和報表設置。

　　3. 基本財務報表的編制和使用說明

　　評估中報表的編制是通過對各報表填入相應的數據，計算一定的指標來完成的。各報表的數據來源有兩個，分別是原始數據和從其他報表中采集的數據。原始數據根據項目的具體情況填入，其他數據可以從相應的報表中采集。下面介紹各主要報表的用途及注意事項。

　　2013年銀行從業資格公共基礎重要考點匯總 

　　2013銀行從業資格考試風險管理重難點匯總(1-8章)

　　個人貸款考前預測試題

　　銀行業從業資格考試個人在線報名流程

　　環球網校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校銀行從資格頻道或論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

　　課程推薦：VIP全科保過無限次暢學

　　(1)全部投資現金流量表

　　全部投資現金流量表是設定在全部投資(建設投資和流動資金)均為自有資金的情況下，計算項目全部投資內部收益率、財務凈現值、財務凈現值率和投資回收期等評價指標，考察項目全部投資的盈利能力。為了使負債水平不同和籌資成本不同的項目具有共同的比較基礎，評估中需要將全部投資假設為自有資金，編制全部投資現金流量表，并把它作為評估的主要報表。通過該表計算的指標是判斷項目效益情況的主要依據。

　　在全部投資現金流量表中，根據固定資產折舊表的數據填列回收的固定資產余值，固定資產余值等于預計固定資產殘值與固定資產折余價值之和，在計算期最后一年填列。回收的流動資金根據項目達產后的流動資金占用量在計算期最后一年填列。銷售稅金及附加一般包括營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等。如前所述，現行的增值稅是實行價外稅，所以不包含在銷售稅金中。

　　(2)自有資金現金流量表

　　該表從投資者的角度出發，以投資者的出資額為計算基礎，用以計算自有資金財務內部收益率、凈現值等評價指標，考察項目自有資金的盈利能力。

　　全部投資現金流量表假設項目全部資金都是自有的(帶有一定的假設性),而自有資金現金流量表是從項目投資者的角度分析項目的盈利能力。這兩張報表所計算的指標都不能從正面直接回答項目今后償還銀行貸款的能力。

　　(3)損益表

　　該表由損益表和利潤分配表合并而成，反映項目計算期內各年的利潤總額、所得稅及稅后利潤的分配情況，用于計算投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率等指標。所得稅要按項目適用稅率進行測算，稅收的減免以國家有關規定為依據。

　　(4)資金來源與運用表

　　該表反映項目計算期內各年的資金盈余及短缺情況，用于選擇資金籌措方案，制訂適宜的借款及還款計劃，并為編制資產負債表提供依據。如果項目的籌資方案已經確定，銀行通過該表可以了解到項目今后的還款資金來源情況，從另外一個角度判斷項目的還款能力。

　　(5)資產負債表

　　該表綜合項目計算期內各年末資產、負債、所有者權益的增減變化和對應關系，以考察項目資產、負債、所有者權益的結構是否合理，計算資產負債率、流動比率、速動比率等指標進行清償能力分析。

　　企業還清貸款以后， 在評估階段難以對項目的盈余資金的使用作出安排，累計盈余資金將越來越大(而項目實施后不可能讓大量的盈余資金閑置在企業)，所計算的流動比率及速動比率的指標值將越來越大，這種計算結果跟項目實施后的實際情況是不相符的。

　　現行的評估教材都要求編制整個計算期的資產負債表，但從銀行的角度看，評估中的資產負債表只需編制到還清貸款(中長期貸款)時為止即可。

　　2013年銀行從業資格公共基礎重要考點匯總 

　　2013銀行從業資格考試風險管理重難點匯總(1-8章)

　　個人貸款考前預測試題

　　銀行業從業資格考試個人在線報名流程

　　環球網校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校銀行從資格頻道或論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!