2012年銀行從業公司信貸第十一章重點知識(6)
更新時間：2012-05-16 08:53:14
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二、貸款損失準備金的計提基數和比例
1.貸款損失準備金的計提基數
普通準備金的計提基數有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數;二是為了避免普通準備金與專項準備金的重復計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項準備金后的余額為基數;三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關注類貸款余額為基數。
在實際操作中，并不是簡單地以各類不良貸款為基數，乘以相應的計提比例來計提專項準備金。對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內在損失金額，并按照這一金額計提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計提比例，實行批量計提。
特別準備金的計提基數為某一特定貸款組合(如特定國別或特定行業等) 的全部貸款余額。
2.貸款損失準備金的計提比率
普通準備金的計提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限。
專項準備金的計提比例：由商業銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內部風險計算體系的銀行，監管當局往往規定一個參考比例。
特別準備金的計提比例：由商業銀行或監管當局按照國別或行業等風險的嚴重程度確定。
三、貸款損失準備金的計提原則
1.計提貸款損失準備金要符合審慎會計原則的要求
2.計提貸款損失準備金要堅持及時性和充足性原則
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