2012年銀行公司信貸輔導：客戶財務分析(3)
更新時間：2011-11-18 09:49:25
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三、損益表分析$lesson$
損益表又稱利潤表，通過損益表可以考核借款人經營計劃的完成情況，可以預測借款人收入的發展變化趨勢，進而預測借款人未來的盈利能力。
1.損益表的調整
損益表是根據“利潤=收入一費用”原理編制的。利潤是以其一定時期內的全部收入總和減去全部費用支出總和。銀行對損益表進行調整的步驟如下：
第一步，從主營業務收人中減去主營業務成本、營業費用、營業稅，得出主營業務利潤，即毛利潤;
第二步，以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去管理費用、財務費用，得出營業利潤;
第三步，在營業利潤上加投資收益和營業外收入，減去營業外支出，得出利潤總額;
第四步，從利潤總額出發，減去所得稅，得出當期凈利潤。
這種方法可以清楚地反映出借款人凈利潤的形成過程，準確地揭示出凈利潤各構成要素之間的內在聯系，為盈利分析奠定了基礎。
2.損益表的結構分析
損益表分析通常采用結構分析法。在損益表結構分析中就是計算產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售利潤等指標各占產品銷售收人的百分比，計算出各指標所占百分比的增減變動，分析其對借款人利潤總額的影響。
結構分析法除了用于單個客戶損益表相關項目的分析外，還經常用于與同行業平均水平比較分析。利用結構分析法將不能比較的絕對數轉化為可以比較的相對數，就可對不同企業之間的盈利能力做出評價。
借款人在正常生產經營期間，損益表各項目之間都應有一個正常的、合理的比例關系和合理結構。銀行在損益表分析中應對內在結構的異常變化給予高度的重視，并正確判斷這種變化對借款人財務狀況的影響。
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