現金流量表

反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

從編制原則上看，現金流量表按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息，便于信息使用者了解企業凈利潤的質量。

從內容上看，現金流量表被劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三部分。

編制方法

現金流量表的編制采用直接法與間接法

直接法：在財務軟件中填制每一筆會計憑證時均選定是屬于哪一類具體的現金流量直接導出現金流量表;或基于資產負債表、利潤表為基礎的現金流量表軟件編制

間接法：是以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

經營活動產生的現金流量

經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業由于行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。

對于工商企業而言, 經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付職工薪酬、支付稅費等。

投資活動產生的現金流量

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個正常營業周期以上的資產。

現金流量表編制

1、銷售商品、提供勞務收到的現金

=利潤表中營業收入x (1+ 13%)+ (應收票據期初余額-應收票據期末余額)+ (應收賬款期初余額-應收賬款期末余額) + (預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)

2、購買商品、接受勞務支付的現金

= [利潤表中營業成本+ (存貨期末余額-存貨期初余額)] x(1+ 13%)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額) + (應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+ (預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)

3、支付給職工以及為職工支付的現金

=生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+(應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額)-【應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額】

4、支付的各項稅費

=應交稅費-未交增值稅借方發生額+其他應交稅費二級科目借方發生額合計

5、支付其他與經營活動有關的現金

=其他管理費用+其他銷售費用

現金流量表補充資料

補充資料

1.將凈利潤調節為經營活動現金流量:

凈利潤

加:資產減值準備

固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物性資產折舊

無形資產攤銷

長期待攤費用攤銷

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(收益以“"填列)

固定資產報廢損失(收益以-"填列)

公允價值變動損失(收益以"-"填列)

財務費用(收益以“"填列)

投資損失(收益以“-”填列)

遞延所得稅資產減少(增加以"-"填列)

遞延所得稅負債增加(減少以"-"填列)

存貨減少(增加以"-"填列)

經營性應收項目減少(增加以"-"填列)

經營性應付項目增加(減少以-"填列)

其他

經營活動產生的現金流量凈額

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