中級財稅會計師實操知識點：固定資產處置的財稅處理
更新時間：2022-08-25 13:28:54
來源：環球網校
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摘要 固定資產處置的財稅處理涉及報廢固定資產、銷售固定資產、視同銷售—用固定資產投資、視同銷售—用固定資產分紅、捐贈等，具體詳情如下：
固定資產處置的財稅處理
一、報廢固定資產
● 轉入固定資產清理，有殘值
借：累計折舊
固定資產清理
貸：固定資產
● 轉入固定資產清理，無殘值
借：累計折舊
貸：固定資產
● 進項稅額轉出，專指一般納稅人在取得固定資產時抵扣過且符合備注中的情形
借：其他應收款(責任人賠償、保險賠付等)
固定資產清理 (差額平衡借貸方)
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(13%稅率)
● 結轉固定資產清理
借：營業外支出
貸：固定資產清理
● 備注說明：
①若因管理不善造成被盜、丟失之類，以及因違反法律法規造成固定資產被依法沒收、銷毀、拆除等
情形，則應當相應進行進項稅額轉出。
②按照公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率
二、銷售固定資產
● 轉入固定資產清理，有殘值
借：累計折舊
固定資產清理
貸：固定資產
● 轉入固定資產清理，無殘值
借：累計折舊
貸：固定資產
● 取得銷售收入
● 一般納稅人，一般計稅，取得時已抵扣
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) (13%稅率)
● 一般納稅人，簡易計稅，取得時未抵扣
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅費-簡易計稅
(3%減按 2%征收率)
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