會計從業資格考試財經法規資料個人所得稅
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【摘要】學會計，掌握最基本的會計基礎知識，非常高的學習價值，因此小編鼓勵無會計基礎人員先積極學習，以便為初級考試收獲更好的學習效果。環球網校為方便考生學習會計知識特分享了“會計從業資格考試財經法規資料個人所得稅”希望對參加初級會計職稱考試的考生有所幫助，更多資料敬請關注環球會計從業資格考試頻道!
(一)個人所得稅概念
個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應稅所得征收的一種所得稅。
(二)個人所得稅納稅義務人
(三)個人所得稅的應稅項目和稅率
1.個人所得稅應稅項目
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產、經營所得;
(3)企事業單位的承包經營、承租經營所得;
(4)勞務報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產租賃所得;
(9)財產轉讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。
(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的7級超額累進稅率;
(2)個體工商戶的生產經營所得，適用5%～35%的5級超額累進稅率;
(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%;
(4)勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收;
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得、財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
(四)個人所得稅應納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。
2.個體工商戶的生產經營所得
個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得
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4.勞務報酬所得
(1)每次收入不足4000元的，減除費用800元
應納稅額=(每次收入-800)×20%;
(2)每次收入超過4000元的，減除費用20%
應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
5.稿酬所得——同勞務報酬所得
(1)計稅方法：按次計征(出版、加印算一次;再版算一次;連載算一次;分次支付合并計稅)
(2)費用扣除標準(同勞務報酬所得)
6.財產轉讓所得
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產原值-合理稅費)×20%
7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次的收入額為應納稅所得額
8.捐贈扣除
對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
(五)個人所得稅征收管理
1.自行申報納稅義務人
符合下列條件之一的，為自行申報納稅義務人：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規定的其他情形。
2.代扣代繳
按稅法規定負有扣繳義務的單位或個人，在向個人支付應稅所得時，從所得中扣除應納稅額并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。
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