【摘要】環球網校為方便大家備考2017年經濟師考試，特分享了“2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算”，希望對大家預習有幫助，更多資料敬請關注環球經濟師考試頻道……

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　金融企業會計與結算

　　本章主要考點框架：(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　第一節 金融企業會計核算的基本理論與方法

　　一、會計核算的基本前提和信息質量要求

　　(一)會計核算的基本前提

　　1、會計主體假定

　　2、持續經營假定

　　3、會計分期假定(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　4、貨幣計量

　　(二)會計核算的信息質量要求——一般原則

　　1、客觀性

　　2、相關性

　　3、清晰性

　　4、可比性

　　5、實質重于形式

　　6、重要性

　　7、謹慎性(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　8、及時性

　　金融企業會計核算的要素和基本方法

　　二、金融企業會計核算的要素和基本方法

　　(一)會計要素(6大)

　　會計要素是對會計對象具體內容最基本的分類。

　　1、資產

　　資產指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來未來經濟利益。

　　包括：流動資產、長期貸款、長期投資、固定資產、無形資產。

　　2、負債(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　負債指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該項義務預期會導致經濟利益企業。

　　包括：流動負債、長期負債

　　3、所有者權益

　　所有者權益指所有者在企業資產中享有的經濟利益。

　　所有者權益=資產-負債

　　包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤

　　4、收入

　　收入指企業在銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。

　　包括：利息收入、金融機構往來利息收入、手續費收入、貼現利息收入和其他營業收入。

　　5、費用和成本(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　費用指企業為銷售商品、提供勞務等日常經濟活動所發生的經濟利益的流出。

　　成本指企業為提供勞務和產品而發生的各種耗費。

　　6、利潤(掌握其計算公式)

　　利潤指銀行在一定期間的經營成果。包括營業利潤、利潤總額、凈利潤

　　營業利潤=營業收入-營業稅金及附加-營業成本和營業費用+投資收益

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　凈利潤=利潤總額-資產損失-所得稅

　　金融企業會計核算方法

　　(二)金融企業會計核算方法

　　1、會計科目(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　(1)銀行會計科目的分類：資產類、負債類、所有者權益類和損益類(按資金性質及經濟內容分)增設了資產負債共同類科目，如聯行往來。

　　(2)銀行會計科目的設置

　　一般一、二級會計科目由總行統一設置;以下明細科目可由下級銀行機構根據業務實際需要設置。

　　2、會計憑證

　　(1)會計憑證的分類——基本憑證與特定憑證

　　特定憑證一般由客戶填制，也有銀行自填。

　　進賬單、結算業務憑證、存(取)款單等

　　(2)會計憑證處理(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　會計憑證的填制和審查、會計憑證的傳遞、會計憑證的裝訂和保管

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　　3、記賬方法與賬務組織

　　(1)借貸記賬法概念

　　借貸記賬法是以“資產=負債+所有者權益”的平衡原理為依據，以“借”、“貸”為記賬符號，以有借必有貸、借貸必相等為記賬規則，在賬戶中進行登記和反映資金增減變化過程及其結果的一種復式記賬法。

　　(2)借貸記賬法的基本內容

　　記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

　　借貸記賬法的試算平衡：(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　所有賬戶的借方發生額合計=所有賬戶的貸方發生額合計

　　所有賬戶的借方余額=所有賬戶的貸方余額

　　(4)銀行賬務組織及核對

　　銀行賬務組織由明細核算、綜合核算和賬務核對三部分構成

　　賬務核對分賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據和內外賬核對

　　4、會計報表(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　銀行會計報表分為向外送的會計報表和銀行內部管理需要的會計報表兩大類。

　　(1)銀行的資產負債表

　　銀行資產負債表反映銀行在某特定日期財務狀況的報表。——賬戶式結構

　　資產項目：(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　流動資產：現金、銀行存款、存放央行款項、存放同業款項、拆放同業、短期貸款、應收賬款、其他應收款、短期投資、自營及代理證券等。

　　長期資產：中長期貸款、逾期貸款、長期投資、固定資產、經營性租賃資產等

　　無形資產

　　其他資產

　　負債項目：(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　流動負債：短期存款、短期儲蓄存款、向央行借款、同業存放款項、聯行存放、應付賬款、應付工資、應付利潤、應交稅金等。

　　長期負債：長期存款、長期儲蓄存款、長期準備金、應付長期租賃資金、長期債券、長期借款等。

　　其他負債

　　所有者權益項目：

　　實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤

　　(2)銀行利潤表

　　銀行利潤表總括反映銀行在一定期間內所取得的經營成果及其分配情況的財務會計報表。分兩部分：一部分反映一定會計期間的收入和費用及利潤總額;第二部分反映銀行財務成果的分配和最終成果。——多步格式

　　第一步：主營業務的構成，營業收入、營業支出、營業稅金及附加;

　　第二步：營業利潤的構成情況(加投資凈收益)

　　第三步：利潤總額(營業外收支)

　　第四步：凈利潤(減所得稅)

　　(3)銀行的現金流量表(環球網校分享的2017年初級經濟師考試《金融》金融企業會計與結算)

　　銀行的現金流量表綜合反映銀行在一定期間內現金流入和流出的會計報表。這通過現金的流入和流出反映銀行在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動，反映現金流入流出的全過程。

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