2017年會計從業資格《財經法規》企業所得稅的虧損彌補
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企業所得稅的虧損彌補
納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;
下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。
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案例分析題
A企業2013年度有關財務資料如下：(1)全年銷售收入6 000萬元;銷售成本支出2 500萬元。(2)預繳企業所得稅100萬元。(3)發生管理費用350萬元，財務費用80萬元，銷售費用1 200萬元(其中廣告費1 000萬元)。(4)營業外支出90萬元，其中非公益性捐贈40萬元;銀行罰息25萬元。(5)營業外收入550萬元;其中包括依法收取政府性基金200萬元;接受捐贈收入30萬元;違約金收入140萬元;財政撥款收入180萬元。
要求：企業適用所得稅稅率為25%，按照企業所得稅的規定和要求，回答下列問題。
1.該企業2013年利潤總額為( )萬元。
【解析】利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=6 000-2 500-350-80-1 200-90+550=2 330(萬元)。
2.該企業當年企業所得稅應納稅額為( )萬元。
【解析】應納稅額=(利潤總額+納稅調增額-納稅調減額)×25%=(2 330+100+40-200-180)×25%=522.5(萬元)。
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