【摘要】環球網校編輯為考生發布“2017年審計師《企業財務管理》精選筆記貨幣資金審計業務性質”的新聞，為考生發布審計師考試的知識點，希望大家認真學習和復習，預祝考生都能順利通過考試。2017年審計師《企業財務管理》精選筆記貨幣資金審計業務性質的具體內容如下：

　　第一節　本業務的性質

　　一、業務綜述

　　貨幣資金業務主要有處理單據、受理結算憑證、辦理結算、收付款項和賬務處理等，具體內容如下：

　　1.處理單據

　　對于與貨幣資金業務相關的單據的處理涉及企業各個職能部門。這些單據處理后，交財會部門。

　　2.受理結算憑證

　　從企業外部轉來的結算憑證要先經過銷售部門或采購部門等受理后再送交財會部門。

　　3.辦理結算

　　出納員根據銷售合同、銷售發票、提貨單和運單等，編制代墊費用清單，據以到銀行辦理收款轉賬或提取現金;根據采購合同、請購單、驗收單、入庫單等辦理現金支票、轉賬支票結算，或在開戶銀行申請辦理匯兌、銀行匯票、銀行本票、外埠存款、國際信用證存款結算;根據受理的付款結算憑證，到開戶銀行辦理付款、拒付、多余款轉賬。

　　4.收款與付款

　　出納員根據銷售發票和收款通知單，辦理收款業務;根據請購單、差旅費報銷單、備用金報銷單、付款憑單和工資結算匯總表及所附原始憑證，辦理付款業務。每日終了，根據所收款項編制送款單，連同所收現金送存銀行。

　　5.賬務處理

　　收到現金或銀行存款時，財會人員根據原始憑證編制收款憑證，登記現金或銀行存款賬;支付現金或銀行存款時，根據原始憑證編制付款憑證，登記現金賬或銀行存款賬;涉及其他貨幣資金收付時，根據相關原始憑證進行賬務處理。

　　6.銀行存款余額調節

　　貨幣資金業務中的另一重要業務就是銀行存款余額調節。

　　二、貨幣資金業務中的主要文件

　　1.原始憑證

　　2.現金日記賬

　　3.銀行存款日記賬

　　4.現金總賬、銀行存款總賬

　　5.其他有關賬戶

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　　三、貨幣資金業務中的內部控制

　　1.職責分工

　　對貨幣資金業務應實行業務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。

　　(1)采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊;

　　(2)收入單據的開具與審核相互獨立，防止貪污或挪用;

　　(3)支出和報銷單據的編制、審批、審核相互獨立，防止虛列支出;

　　(4)收付款結算辦理與審核相互獨立，防止差錯和舞弊;

　　(5)支票的簽發與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用;

　　(6)出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用;

　　(7)記賬憑證的編制與審核相互獨立，防止連貫性差錯;

　　(8)現金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，防止連貫性差錯;

　　(9)由出納員以外人員編制銀行存款余額調節表和對現金進行稽核，防止連貫性差錯;

　　(10)支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。

　　2.信息傳遞控制

　　建立必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業務獨立監督檢查。

　　(1)授權程序。

　　有效地控制要求對貨幣資金的各項業務均應由主管領導授權或審查批準后才可辦理，建立報銷審批、審核制度。送交財會部門前，采購合同、付款結算憑證、收款結算憑證、支出單據、支票使用等，須經主管部門領導審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。

　　(2)文件和記錄的使用。全部收支及時、正確入賬。出納員與會計人員根據審核后的原始憑證填制連續編號的收、付款記賬憑證，及時辦理收、付款業務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。

　　(3)監督控制。

　　建立嚴格的審核制度。會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業務，以及進行會計核算的時候，都要審核經濟業務內容的合法性、業務處理手續的合規性、原始憑證內容的完整性、真實性，審核后要簽字蓋章。

　　通過對賬保證總賬與日記賬、企業賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。同時，主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項，保證企業的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。定期開展內部審計，內部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監督盤點庫存現金，保證賬實相符;抽查收付款業務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。

　　3.實物控制

　　設置現金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。限制接近貨幣資金以進行實物控制，出納員主管現金和銀行單據的收付與保管，要限制其他人的接近。在企業內部，現金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現金要及時解繳銀行，防止坐支現金。

　　【例題1·多選題】(2007)下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有：

　　A.定期核對檢查

　　B.嚴格職責分工

　　C.控制坐支規模

　　D.嚴格財產實物控制

　　E.嚴格授權批準

　　[答疑編號1338206101]

　　『正確答案』ABDE

　　【例題2·單選題】(2008)根據貨幣資金業務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是：

　　A.登記現金日記賬

　　B.登記應收賬款明細賬

　　C.編制銀行存款余額調節表

　　D.編制和審核記賬憑證

　　[答疑編號1338206102]

　　『正確答案』A

　　【例題3·案例分析題】(2008)資料2.審計人員發現甲公司存在下列兩種情況：

　　(1)以前年度從未對存貨進行盤點，出庫單也未連續編號。

　　(2)出納員負責辦理貨幣資金業務，同時保管支票和印章。

　　問題1.“資料2(1)”所述情況，甲公司違反存貨內部控制的相關控制有：

　　A.職責分工控制

　　B.實物控制

　　C.業務授權控制

　　D.憑證與記錄控制

　　[答疑編號1338206103]

　　『正確答案』BD

　　問題2.“資料2(2)”所述情況，甲公司違反貨幣資金內部控制的相關控制是：

　　A.職責分工控制

　　B.實物控制

　　C.業務授權控制

　　D.憑證與記錄控制

　　[答疑編號1338206104]

　　『正確答案』A

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