企業廣告費和業務宣傳費如何進行財稅處理
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【摘要】環球網校為幫助考生了解會計從業資格考試資訊特整理了相關資料本文是網校分享的“企業廣告費和業務宣傳費如何進行財稅處理”介紹了企業廣告費和業務宣傳費財稅處理相關資料，希望對大家有幫助，更多資料敬請關注環球會計從業資格考試頻道，網校會及時更新考試資訊……
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廣告宣傳費在企業日常經營中很常見，其中廣告費是指企業通過各種媒體宣傳或發放贈品等方式，激發消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。而宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。
從概念上看，兩者的區別在于是否通過媒體的形式，進行了廣而告之的宣傳。在經營業務中，兩者的目的都是為了宣傳企業的產品或者服務，以促進企業的銷售額或者營業額增長。所以日常中人們也將廣告宣傳費合并處理，簡稱“廣宣費”。
隨著現代科技文明的發展，廣告宣傳的形式也由傳統的四大廣告宣傳媒體報紙、電視、廣播和雜志進化出更多新媒體的形式，網絡宣傳，各種展覽等，不勝枚舉。下面我們就來說說“廣宣費”在企業會計核算中的具體規定和處理。
一、“廣宣費”的會計處理
“廣宣費”在概念上既奠定了其銷售費用的基礎，所以取得相關費用發票后，會計處理如下：
借：銷售費用——廣宣費
貸：銀行存款等
由此可見，廣宣費的會計處理真是SOEASY!相信各位秒秒鐘就掌握了。
二、“廣宣費”的稅務規定及實操注意事項
《企業所得稅法實施條例》規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入的15%的部分，準予扣除;超過部分準予在以后年度結轉。
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這條規定就奠定了“廣宣費”與業務招待費與眾不同的“貴族”身份。因此很多企業在實際操作時，只要是對銷售業績有幫助的一些費用化的支出，就全部做到“銷售費用——廣宣費”中，以為這樣就可以做高費用，降低應納稅所得額，進而減少所得稅的繳納。殊不知，把“廣宣費”當做垃圾筐的處理，為以后的稅務稽核埋下了巨大的隱患。
那日常的費用要怎么區分“廣宣費”和業務招待費呢?我請客戶吃飯，也是為了宣傳我公司的產品或者服務，也屬于宣傳的一種方式，怎么就不能計入業務宣傳費了呢?下面我們就來看看“廣宣費”和業務招待費的稅務界定：
首先要確認“廣宣費”的扣除基數，是稅法上規定的銷售(營業)收入，也就是并非會計賬目上的收入，即包括主營業務收入，其他業務收入，以及稅法上規定視同銷售的收入。
另外在稅務執法實踐中，招待費通常包括如下內容：
(1)企業因日常經營而宴請，景點參觀和交通費用的支出;
(2)企業因日常經營贈送給客戶或者潛在客戶的禮品或紀念品的支出。但是如果贈送的禮品對企業的形象，產品或者服務有標識或者宣傳作用的，也可以作為業務宣傳費。
因此要想把費用支出做到“廣宣費”中，必須要滿足的條件是對企業的產品或服務有宣傳作用。所以這里也就給一些業務提供了稅收籌劃的思路。比如贈送客戶禮品，如果是自產或者委托加工的，有自己企業的LOGO，毋庸置疑，可以計入業務宣傳費，如果是外購的呢?可以定做標有企業商標的禮品，或者直接貼上企業的宣傳標識，也可以作為業務宣傳費核算。
以上就是業務宣傳費稅務實操過程中應該注意的事項。掌握了上述內容，就可以既能正確計算扣除基礎，避免少算基數，增加稅務負擔，又可以規避不必要的稅務風險。
另外會計準則18號——所得稅規定：未作為資產或者負債確認的項目，按照稅法規定可以確認其計稅基礎的，該計稅依據和賬面價值的差異屬于暫時性差異，如果屬于未來可以抵扣的暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。因此對于以后年度可以抵扣的“廣宣費”，當年需要納稅調增，會產生可抵扣暫時性差異，因此在年末需要做如下處理：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用
最后2016年5月1日，全面“營改增”之后，廣告費作為服務業的一部分也由原來5%的營業稅變為了6%的增值稅，各位一般納稅人在取得廣告費的發票時，記得要專用發票，可以抵扣進項稅的哦。
以上就是關于廣告費和業務宣傳費的財稅處理，希望各位在處理“廣宣費”的時候，輕車熟路，游刃有余。
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