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　　一、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.公司在酒店舉辦會(huì)議、培訓(xùn)期間，取得的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　答：一般納稅人取得住宿費(fèi)專用發(fā)票，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。企業(yè)購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2.建安企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，2016年4月取得的老項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票4月份認(rèn)證的能否在5月份抵扣?

　　答：不可以。

　　3.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如果無法劃分取得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)規(guī)定：“第十三條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模)”。

　　二、稅收優(yōu)惠

　　1.農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免增值稅嗎?

　　答：一、下列項(xiàng)目免征增值稅 (十)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

　　上述范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免征增值稅。

　　2.納稅人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)沒有運(yùn)輸工具怎么征收增值稅?

　　答：1.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。2.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。3.境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

　　3.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)有何優(yōu)惠政策?

　　答：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

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　　三、征收管理

　　1.營(yíng)改增后，哪些項(xiàng)目的增值稅由地稅代征?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，將由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。試點(diǎn)納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

　　2.營(yíng)改增項(xiàng)目5月1日前已經(jīng)繳納過營(yíng)業(yè)稅了，5月1日后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票是否需要再繳納增值稅?

　　答：不需要。

　　3.營(yíng)改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號(hào)，那期間開的票應(yīng)該在地稅還是國(guó)稅申報(bào)?

　　答：6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國(guó)稅申報(bào)繳納增值稅。

　　4.營(yíng)改增后，二手房交易計(jì)稅價(jià)格的核定由國(guó)稅局還是地稅局負(fù)責(zé)?

　　答：營(yíng)改增后，二手房交易計(jì)稅價(jià)格的核定仍由地稅局負(fù)責(zé)辦理。

　　5.試點(diǎn)納稅人在營(yíng)改增前取得的扣除憑證，之前在地稅尚未申請(qǐng)扣除，營(yíng)改增后，應(yīng)在地稅申請(qǐng)退稅，還是直接在國(guó)稅申報(bào)差額扣除?

　　答：應(yīng)向地稅申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

　　6.某企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預(yù)收賬款是在國(guó)稅申報(bào)還是在地稅申報(bào)?

　　答：在地稅申報(bào)。

　　7.我公司為異地在京非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，是否需要辦理營(yíng)改增手續(xù)?

　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營(yíng)改增手續(xù)。

　　8.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)稅控設(shè)備是如何收費(fèi)的?

　　答：防偽稅控設(shè)備收費(fèi)490元，技術(shù)服務(wù)單位年服務(wù)費(fèi)330元，共計(jì)820元。

　　四、發(fā)票管理

　　1.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項(xiàng)業(yè)務(wù)，開票量小，國(guó)稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務(wù)?

　　答：納稅人確實(shí)開票量小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　　2.營(yíng)改增納稅人，有設(shè)計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)，之前發(fā)票的月領(lǐng)用量是15份，進(jìn)行建筑業(yè)的營(yíng)改增時(shí)辦理了發(fā)票增量，領(lǐng)了營(yíng)改增的發(fā)票，規(guī)定5月1日前不能開建筑業(yè)的增值稅發(fā)票，但是設(shè)計(jì)服務(wù)的發(fā)票用完了，可以使用新領(lǐng)的票嗎?

　　答：可以使用。

　　3.代理報(bào)關(guān)行業(yè)，針對(duì)其代理進(jìn)口的貨物的貨款以及代理服務(wù)費(fèi)如何開票?2016.4.30之前在地稅開具營(yíng)業(yè)稅開票時(shí)，代理進(jìn)口貨物的貨款與代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)開具同一張發(fā)票上，但是只是就代理服務(wù)費(fèi)開票，營(yíng)改增后，如何開具增值稅發(fā)票?

　　答：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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