“營改增”為什么行業稅負只減不增
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【摘要】環球網校為方便大家了解會計相關的社會熱點特對相關資料進行了整理，以下是網校分享的““營改增”為什么行業稅負只減不增”介紹了營改增后行業稅負只減不增的現狀分析，希望對大家有幫助，更多資料敬請關注環球會計從業資格考試頻道!
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“營改增”為什么行業稅負只減不增
一、營改增給誰減稅了
實行營改增的原因之一就是避免重復征稅，為企業減輕稅負自然應該是營改增所應達成的目的之一。營改增前期試點已取得積極成效，改革紅利持續釋放。
國家稅務總局數據顯示，截至2015年11月底，全國試點納稅人共計580萬戶，累計減稅5939億元。其中試點納稅人直接減稅2845億元，原增值稅一般納稅人增加抵扣，減稅3094億元。這里面稅負減輕的納稅人大致可分為兩類：一是因稅率或征收率調低進而稅負絕對減輕的納稅人，另一是因為進項稅抵扣進而稅負相對減輕的納稅人。
稅負絕對減輕的納稅人包括：①原來交營業稅的小微企業，變成增值稅小規模納稅人后，征收率成了3%，絕對降低了;②建筑行業、房地產行業實行簡易征收的，征收率與原來的營業稅率相同，但由價內改為價外，稅負絕對減少了;③服務業出口企業，營改增后國家對服務出口實行零稅率或免稅，等于直接減少了占出口收入5%的稅負。
稅負相對減輕的納稅人包括：①設立有提供內部服務分子公司的集團型企業，以前內部服務收入交營業稅，改增值稅后進項可用于抵扣，集團內部真正做到了無須重復納稅;②有機會取得較多進項稅票的企業，預計房地產行業是最大的贏家;③有購買辦公建筑意愿的企業，因為不動產可納入抵扣范圍，企業稅負會因之降低;④原增值稅納稅人，因為有更多的機會可獲得服務業的增值稅進項票，它們的稅負會有所降低。
二、“只減不增”的層級
稅負“只減不增”，體現在兩個層級上，一是國家的整體稅收只減不增;二是各行業的稅收只減不增。對于特定企業，能否一一做到稅負只減不增，或者對于特定企業的單項業務也一一做到稅負只減不增，這是有難度的。
每個企業能否在營改增的過程中分享屬于自己的紅利，一方面取決于企業對營改增政策的理解與運用，另一方面取決于企業后續業務管理水平的提升。
三、“只減不增”要看綜合稅負水平
營改增對納稅人稅負的影響并不僅僅限于流轉稅。營改增后流轉稅征收發生了變化，對應的附加稅(城建稅、教育費附加、地方教育費附加)也會隨之發生變化。在合同額不變的前提下，營改增后會計確認的收入會變少。同理，因為進項抵扣的原因，成本費用的確認也會減少。
綜合營改增對附加稅的影響、對收入的影響、對成本費用的影響，在流轉稅減少的情況下，還會有減稅的放大效應，企業所得稅也會有所減少。因此對營改增后稅負“只減不增”的理解不宜拘泥于增值稅，而應綜合看因之而來的連鎖效應。
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四、“只減不增”是過渡階段的特點還是惠及永遠
營改增最后的攻堅戰圍繞金融業、房地產業、建筑業、生活服務業展開，這四個行業營業稅規模高達1.34萬億，占所有行業營業稅總額的78%，僅房地產業一個行業的營業稅就有5200億之巨。相比之下，這四個行業的增值稅只有227億。可以說，這四個行業營改增的落地決定著營改增的成敗。
對于建筑業、房地產業，為避免營改增后因稅率大幅提升導致企業稅負加重，稅務給出了過渡性方案——簡易征收，對老項目實行增值稅簡易征收辦法。簡易征收時征收率不變，由于營業稅是價內稅，簡易征收等于是絕對減稅。
如果營改增過渡階段結束了，行業、企業還能否享受或保持稅負“只減不增”的利好呢?未來企業稅負是否會反彈，進而絕對上升呢?估計這是諸多企業本能的擔心，這種擔心不能說是多余的。一方面，不確定性終歸存在，營改增后企業納稅會出現哪些新情況、新問題，有待觀察，稅務配套的政策和細則還有待制定與完善。另一方面，企業自身能否在內部做出準確的業務判斷，能否選擇恰當的供應商，也很關鍵。
營改增的長期利好，一靠政府的減稅意愿，二靠企業的管理改進。
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