江西會計從業《財經法規》第四章第三節國庫集中收付制度講義

更新時間：2014-06-16 14:14:06 來源：|0

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　　第三節國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度

　　(一)國庫集中收付制度的概念和特征

　　國庫集中收付制度是市場經濟體制下公共財政的運作基礎，世界上絕大多數市場經濟國家都實行了國庫集中收付制度。

　　特征：1.財政部門在央行或者商業銀行開設國庫單一賬戶

　　2.財政資金收入收繳和支出方式運作規范

　　3.財政設立專門的國庫現金管理和支付執行機構

　　優點：1.可以加快資金的運轉速度，提高資金的使用效益

　　2.可以對資金的支付實行有效控制，提高資金支付的透明度，防止截留、擠占、挪用財政資金

　　3.能夠及時、準確、系統地提供預算執行信息，有利于國家對宏觀經濟進行正確決策

　　(二)我國國庫集中收付制度改革的啟動與主要內容

　　2003年啟動

　　內容：1.建立國庫單一賬戶體系，改變預算單位自行開設賬戶的做法，統一由財政在央行或者商業銀行開設，包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、預算外資金帳戶、小額現金賬戶和特設專戶。2。規范收入收繳程序，繳庫方式--直接繳庫和集中匯繳3.規范支出撥付程序，實行財政直接撥付和財政授權支付

　　(三)國庫集中收付制度的成效

　　1.體現了科學理財和依法理財的觀念

　　2.增強了財政宏觀調控能力

　　3.加強了預算執行過程的監督控制

　　4.提高了預算執行管理信息的透明度

　　5.總預算會計管理基礎得到加強

　　二、國庫單一賬戶體系

　　國庫單一賬戶、財政部門和預算單位零余額賬戶、財政專戶和特設專戶

　　三、財政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

　　財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

　　1.直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳，是指由征收機關(有關法定單位)按有關法律規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　(二)收繳程序

　　1.直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　四、財政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

　　1.財政直接支付，是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務的供應商等)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預算單位)賬戶。

　　2.財政授權支付，是指預算單位按照財政部門的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　(二)支付程序

　　1.財政直接支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

　　2.財政授權支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額，財政國庫支付執行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令，通過財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

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