云南會計證《會計基礎》第三章第三節總分類賬戶講義
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第三節總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系(簡答)
總分類賬戶簡稱總賬賬戶：只用貨幣計量單位來反映總括的資料。
明細分類賬戶簡稱明細賬戶：除用貨幣計量單位來反映詳細資料外，有些賬戶還要用實物計量單位來計量。
例如：
總賬 明細賬
應收賬款――張三100
――李四 200
――王五 300
――趙六 400
1000
總賬 明細賬
原材料---水泥(10噸，1000元/噸，10000元)
---磚(20000塊，1元/塊，20000元)
30000元
總分類賬戶和明細分類賬戶是分別用來反映同一項目總括和詳細核算資料的，這就決定了總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶之間必然有著密切的關系。
總分類賬戶提供總括核算資料，是明細賬戶提供資料的綜合，對所屬明細賬戶起著統馭控制作用;
明細分類賬戶提供詳細資料，對其總分類賬戶起著輔助和補充作用。
兩者記賬的原始依據相同，總金額上應該相等。
(單選)關于總分類賬戶與明細分類賬戶的關系，下列說法中不正確的是()
A.明細分類賬一般根據國家統一的會計制度規定設置
B.總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用
C.明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用
D.總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等
【答案】A
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記(簡答)
(一)定義：
所謂平行登記，是指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
(二)要點：(多選)
(1)同期登記。即對每一筆經濟業務，在記入有關總分類賬戶的同時，必須記入其所屬明細分類賬戶，如同時涉及幾個明細分類賬戶，則應分別在有關的幾個明細分類賬戶中登記。
(2)方向一致。即每一筆經濟業務，在記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶時，記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方，也必須記入其所屬明細分類賬戶的借方。
(3)金額相等。即對每筆經濟業務，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細分類賬戶金額之和相等。
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(三)方法：(實務題)
1.期初余額：
某工業企業1月初“應收賬款”賬戶的借方余額是9 000元，其中：應收A廠3 000元，應收B廠6 000元。
2.本月發生下列經濟業務：
(1)25日向A廠銷售產品一批，價款4000元，貨款尚未收到。
借：應收賬款――A廠4 000
貸：主營業務收入4 000
(2)29日收到A廠支付的貨款5 000元，收到B廠支付的貨款2 000元，存入銀行。
借：銀行存款7 000
貸：應收賬款――A廠5 000
――B廠2 000
3.平行登記：
表3―15 應收賬款(總分類賬戶) 單位：元
|
年 |
憑證號 |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
l |
l |
期初余額 |
借 |
9 000 | |||
|
25 |
轉1 |
銷售產品 |
4 000 |
借 |
13 000 | ||
|
29 |
轉3 |
收到貨款 |
7 000 |
借 |
6 000 | ||
|
3l |
本期發生額及期末余額 |
4 000 |
7 000 |
借 |
6 000 | ||
表3一l6 “應收賬款”明細賬戶
戶名：A廠 單位：元
|
年 |
憑證號 |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
1 |
l |
期初余額 |
借 |
3 000 | |||
|
25 |
轉1 |
銷售產品 |
4 000 |
借 |
7 000 | ||
|
29 |
轉3 |
收到貨款 |
5 000 |
借 |
2 000 | ||
|
3l |
本期發生額及期末余額 |
4 000 |
5 000 |
借 |
2 000 | ||
表3―17 “應收賬款”明細賬戶
戶名：B廠 單位：元
|
年 |
憑證號 |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
l |
l |
期初余額 |
借 |
6 000 | |||
|
29 |
轉3 |
收到貨款 |
2 000 |
借 |
4 000 | ||
|
3l |
本期發生額及期末余額 |
2 000 |
借 |
4 000 | |||
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4.平衡關系
總分類賬戶與所屬明細分類賬戶采取了平行登記的方法，登記的結果是否正確，需要通過編制“本期發生額及余額平衡表”(見表3―18)來進行試算。
表3一l8 “應收賬款”明細分類賬戶發生額及余額平衡表 單位：元
|
期初余額 |
本期發生額 |
期末余額 | ||||
|
明細賬戶 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
A廠 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
2 000 |
||
|
B廠 |
6 000 |
2 000 |
4 000 |
|||
|
合計（總賬） |
9 000 |
4 000 |
7 000 |
6 000 |
||
總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶本期發生額及余額的關系如下：
1.總分類賬戶期初借(或貸)方余額 =所屬明細分類賬戶期初借(或貸)方余額之和;
2.總分類賬戶本期借(或貸)方發生額=所屬明細分類賬戶本期借(或貸)方發生額之和;
3.總分類賬戶期末借(或貸)方余額 =所屬明細分類賬戶期末借(或貸)方余額之和。
(多選)在對總分類賬戶與明細分類賬戶進行平行登記時應當做到()
A.貨幣計量 B.方向一致 C.同期登記
D.記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細分類賬戶的合計金額相等
【答案】BCD
(單選)某企業在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發生額為850萬元，“乙材料”明細分類賬戶的貸方發生額為730萬元，則本月“丙材料”明細分類賬戶的貸方發生額應當是()
A.2620萬元B.2380萬元 C.920萬元D.4080萬元
【答案】C
(單選)為了對總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發現和糾正錯誤，通常編制()
A.總分類賬戶與明細分類賬戶發生額及余額對照表 B.本期發生額試算平衡表
C.余額試算平衡表 D.銀行存款余額調節表
【答案】A
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