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　　一、財務報告的構成與內容

　　企業財務報告又稱財務會計報告，是以企業的日常核算資料為依據，以表格為主要形式，反映、提供和傳輸企業財務信息的書面報告文件，是企業經營管理水平的綜合反映。

　　企業財務報告是傳輸企業財務信息的重要工具和載體。它所提供和傳輸的財務信息主要包括企業某一特定日期的財務狀況以及某一會計期間的經營成果以及現金流量等。這些信息既有對外的一面，又有對內的一面;既可以滿足外部用戶的信息要求，同時對企業內部的經營決策也具有非常重要的價值。所以，企業應該認真做好財務報告編制工作，企業負責人要對本企業財務報告的真實性、完整性負責。任何組織或個人不得授意、指使、強令企業編制和對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務報告。

　　財務報告可分為年度、半年度、季度和月度財務報告。根據國務院《企業財務會計報告條例》的規定，企業的財務報告包括會計報表和文字報告兩部分。

　　(一)會計報表部分

　　會計報表又稱財務報表，是在日常會計核算的基礎上，按照一定的指標體系，總括地反映物業管理企業在一定時期內的資產、負債及所有者權益的狀況、經營成果和理財過程的書面文件，是物業管理企業的償債能力、獲利能力和經營管理效率等的集中反映。會計報表是會計核算的最終產品，是物業管理企業向其信息使用者提供財務信息的基本形式。一套完整的會計報表通常由主表和附表組成。

　　1.主表

　　主表即企業在會計期末編制的主要會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表和不需對外報送的成本報表。其中，前三張報表是企業的基本財務報表。這幾張報表相互結合，全面地反映了企業的財務狀況、經營成果、現金凈流量和成本狀況。

　　(1)資產負債表。資產負債表是反映物業管理企業在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務狀況的財務報表，是企業的基本會計報表之一。它把企業的資產、負債和所有者權益三個方面的內容按照會計等式：“資產=負債+所有者權益”列示，且對三者作了進一步的分類、項目排列和對照關系，從而形成了便于閱讀財務報告的結構。熟悉資產負債表的內容和結構，是進一步分析和利用資產負債表所揭示的財務信息的基礎。

　　資產負債表揭示的財務信息主要有三個方面：

　　1)企業擁有并可利用的經濟資源，包括資產總額、結構和分布情況。由此可以進一步揭示資產結構的合理性和資產的流動性(即變現能力)的高低。可用于評價物業管理企業償債能力的強弱。

　　2)揭示了企業負債的水平與構成等。企業負債水平及其構成等信息，尤其是長短期債務的數量和比例關系，為分析企業的資本結構和財務風險提供了基礎。

　　3)表明了企業所有者權益的多少、構成狀況等。由于所有者權益是剩余權益，將這一信息與企業的債務信息進行對比，可以反映企業的資本結構狀況，并進而揭示出企業財務風險的大小。

　　4)有助于揭示企業財務狀況的變動信息。通過對不同時期資產負債表的比較分析，還有助于了解企業財務狀況的變動趨勢，從而增進對企業償債能力和經營風險等的認識。

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　　(2)利潤表。利潤表又稱損益表，是反映物業管理企業在一定時期內經營業績或經營成果及其分配情況的會計報表。它反映了企業在一定期間的收入和相應的費用、成本，以及最終形成的損益。利潤表按月編制和報送，也是企業經營管理者應該分析的報表。通過對利潤表的分析，可以了解以下內容：

　　1)一定時期企業的盈虧狀況。利潤表可以直觀地反映物業管理企業在一定時期內的盈虧情況，從而為評價管理層履行委托代理或受托責任的好壞提供了依據。

　　2)企業盈虧的原因及構成。利潤表提供了財務報告分析所需要的中間數字，有利于揭示企業盈虧的形成、原因及構成，并可對企業的獲利能力作出預測。

　　3)有助于評估企業的獲利能力。通過對損益表進行分析，了解物業管理企業收入、成本費用的水平和構成，掌握其變動趨勢及原因，有助于正確評價物業管理企業的獲利能力。

　　(3)現金流量表。現金流量表是用于提供企業在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及其等價物流入和流出信息的會計報表。通過現金流量表的分析，可以了解以下內容：

　　1)企業現金的來源和去向，以及企業的現金增減變動情況如何。籍此可了解和判斷物業管理企業的支付能力、償債能力和周轉能力。

　　2)企業現金流量的構成。這有助于物業管理企業編制現金流量計劃、組織現金調度、合理地使用現金、作出科學的投資和信貸政策。

　　3)企業凈現金流量的多少。這有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素。

　　(4)成本表。成本報表是反映物業管理企業一定期間的經營管理費用、成本的水平及構成情況的報表，它可以包括各個部門的成本費用表。成本報表解釋的信息有助于考核和分析物業管理經營管理成本費用的構成和支付情況，有利于加強成本管理和控制，促進企業降低成本、節約費用，提高經濟效益。物業管理企業的成本費用屬于商業秘密，所以成本報表不對外報送或公布，但對企業內部的成本管理意義重大，因而必須定期編制和分析。

　　2.附表

　　附表是指對主表中的某一項或幾項指標或內容提供更為詳細情況的補充性報表。這些報表包括兩類：一類是《企業會計制度》規定的，另一類是企業內部管理需要的。

　　企業會計制度規定必須編制和報送的附表是：

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　　(1)資產負債表附表

　　1)資產減值準備明細表。它是反映企業一定會計期間資產減值準備增減變動情況的報表。編制資產減值準備明細表的目的是全面反映企業資產減值準備的情況，為會計報表使用者提供深入分析企業資產減值情況、對企業未來發展前景進行預測的有用信息。

　　2)股東權益增減變動表。該表是反映企業在某一特定日期股東權益增減變動的報表。股東權益增減變動表全面反映了企業的股東在年度內增減變動情況，便于會計信息使用者深入分析股東權益的增減變化情況，進而對企業的保值增值情況作出正確的判斷，為決策提供有用的信息。

　　3)應交增值稅明細表。它是反映企業一定時期應交增值稅和未交增值稅情況的報表。按月編制。通過該表，可以了解企業期初未抵扣的數額，當期發生的銷項稅額、當期抵扣情況和未交增值稅數額。

　　(2)利潤表附表

　　1)利潤分配表。利潤分配表時反映企業在一定時期利潤分配情況和年末未分配利潤的結余情況的報表。按月編制。

　　2)分部報告。分部報告時企業對外提供的財務報告中，按照確定的企業內部組成部分(業務分部和地區分部)提供各組成部分有關收入、資產和負債等有關信息的報告。分部報告所反映的會計信息能夠幫助使用者評估不同的因素對企業的影響，有利于更好地理解企業以往的經營業績和對企業未來發展趨勢進行判斷。

　　企業內部管理和外部審計需要編制和報送的附表是：貨幣資金明細表、應收賬款明細表、其他應收款明細表、存貨明細表、待攤費用明細表、長期投資明細表、固定資產明細表、在建工程明細表、無形資產明細表、短期借款明細表、應付賬款明細表、預售賬款明細表、預提費用明細表、產品生產成本明細表、主要產品單位成本表、制造費用明細表、管理費用明細表、財務費用明細表、營業費用明細表。這些附表對資產負債表和利潤表的主要項目作了進一步的說明，幫助使用者了解這些項目的具體內容，深化對報表的分析。

　　(二)文字報告部分

　　許多會計報表數字不能表達數字背后隱含的信息，需要通過文字部分來加以說明。文字報告主要包括會計報表附注和財務情況說明書兩部分。

　　1.會計報表附注

　　會計報表附注是對報表的補充說明和具體解釋，是閱讀和分析會計報表的基礎。它一般包括如下內容：

　　(1)企業基本情況。

　　(2)不符合基本會計假設的說明。

　　(3)重要會計政策和會計估計及其變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響。主要包括以下內容：會計政策變更的內容與理由;會計政策變更的影響數;累計影響數不能合理確定的理由;會計估計變更的內容與理由;會計估計變更的影響數;會計估計變更的影響數不能合理確定的理由;重大會計差錯的內容;重大會計差錯的更正金額。經營管理者通過對這些資料的閱讀，能夠對不同的企業或同一企業的前后期的財務狀況、經營成果作出科學的評價。

　　(4)或有事項的說明。經營管理者應重點了解企業的或有負債。或有負債包括對外提供的擔保、已貼現的商業承兌匯票和未決訴訟。這些或有負債很可能導致企業未來經濟利益的流出，經營管理者應給予充分注意。特別注意會計報表附注中說明的或有負債形成的原因、預計對企業財務情況產生的影響和獲得補償的可能性。

　　(5)資產負債表日后事項的說明。資產負債表日后事項是指編制年度資產負債表日(通常是指每年的12月31日)至財務會計報告批準報出日中間發生的需要調整或說明的事項。包括已證實的資產損失和永久性減值、已經確定獲得的或支付的賠償;股票和債券的發行、對一個企業的巨額投資、自然災害導致的資產損失、企業合并或企業控制股權的出售、外匯匯率發生重大變動等。這些事項的發生會對會計報表的數字產生重大或比較大的影響。

　　(6)關聯方關系及其交易的說明。經營管理者應重點了解關聯方關系的性質、交易類型和交易要素(交易金額或相應的比例、未結算項目的金額或比例、定價政策等)。

　　(7)重要資產轉讓及其出售情況。經營管理者應重點了解轉讓與出售的原因及其對企業財務狀況和經營成果產生的影響。

　　(8)企業合并、分立的說明。經營管理者應重點了解企業合并、分立后，對財務狀況和經營成果產生的影響。

　　(9)重大投資、融資活動。經營管理者應重點了解投資或融資的原因、方式和金額;接受投資方的基本情況、投資后對企業財務狀況和經營成果的影響;融資所得資金的使用、債務融資導致的未來現金流出預計。

　　(10)會計報表中重要項目的明細資料。經營管理者應重點了解這些項目的構成、對企業財務狀況和經營成果的影響。

　　(11)合并會計報表的說明。說明合并范圍的確定原則;本年度合并報表范圍如發生變更，應說明發生變更的內容與理由。

　　(12)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

　　企業的經營管理者在閱讀和分析會計報表之前，應仔細閱讀會計報表附注。首先，可以對報表數字的形式及數字背后的因素有更深刻的理解;其次，當需要對下屬企業進行相互比較的時候，可以了解各企業的會計政策及其區別從而使各企業提供的會計報表資料具有可比性，能客觀地評價不同企業的資金狀況和經營成果，對其業績作出科學的評價。

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　　2.財務狀況說明書

　　財務狀況說明書是企業對自身的財務狀況和經營成果作出的自我評價。通過閱讀會計報表和會計報表附注，對企業的基本情況有了比較全面和具體的了解，但是還有一些信息不能充分的表達和揭示，編制財務情況說明書就是為了更全面地說明有關財務狀況。閱讀財務情況說明書可以對企業的情況有更全面、深刻的理解;可以更客觀地評價企業經營管理者的業績。它不是閱讀和分析會計報表的基礎，而是閱讀和分析會計報表的總結。

　　財務情況說明書一般應包括：(1)企業生產經營的基本情況。(2)利潤實現和分配情況。(3)資金增減和周轉情況。(4)對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

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