一、業務循環內部控制測試

　　1調查了解生產與存貨內部控制

　　審計人員通過查閱企業有關方面的制度文件，走訪并實地觀察生產部門、倉庫、驗收部門以及財會部門的工作等。了解內部控制，并將內部控制情況描述記錄于審計工作底稿。

　　2.檢查不相容職責的分離

　　觀察、審查生產與存貨管理的各環節、各單位和崗位分工情況。如果職責明確分離.相互牽制，每個環節都按規定的程序、標準和方法運作，則內部控制風險相對較低。

　　3.抽查部分存貨入庫、出庫業務，追蹤其業務處理

　　審計人員根據重要性原則。抽取部分業務文件，測試各控制環節的執行情況及授權、審核、計量、記錄等控制環節是否真正發揮了作用。

　　4.抽查盤點記錄

　　審計人員應抽查若干月份的盤點記錄。審查盤點的范圍、組織方式、盤點結果與賬面金額是否一致。了解盤點是否由企業內部審計人員或倉庫保管員以外的人員監督執行。

　　5.產品生產、成本管理制度執行情況的審查

　　采用詢問法、實地觀察法檢查企業管理制度的執行情況如何，對有關原始憑證進行檢查，判明其完備性、及時性、正確性。

　　6對成本核算和會計入賬環節的審查

　　抽查材料費用、工薪費用、制造費用分配的合理性，抽查成本計算單記錄的正確性，了解有無獨立人員檢查賬簿記錄正確性。

　　7評價生產與存貨業務內部控制

　　審計人員了解存貨合同和業務程序，確定什么時候存貨的所有權發生轉移。如果審計人員發現了異常多的存貨，就應當關注潛在的過時存貨。

　　【2006年試題】

　　下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測試的有：

　　A .實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B .抽查領料憑證上反映的手續是否齊備

　　C .編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

　　D .計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E .抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性

　　【答案】ABE

　　【解析】計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業務循環內部控制測試;

　　編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質性測試。

　　二、審計目標

　　1.生產業務審計目標

　　(1)證實生產成本的真實性。審計人員通過對構成產品成本的各要素進行檢查.確保產品成本記錄的金額是實際發生的。證實成本的真實性。

　　(2)證實成本形成的合規性。

　　(3)證實截止期正確性。通過對有關成本賬戶的審查，核實各項成本的性質和發生的日期，以確定其歸屬期是否正確。查明有無借助任意調整產品成本支出的歸屬期而導致產品成本、利潤錯誤或失真的問題存在。

　　(4)證實計價正確性。審計人員在了解企業生產特點和組織管理特點的基礎上。分析評價成本計算的正確性和合理性。

　　(5)證實成本會計處理的正確性。審計人員應注意賬戶的使用是否恰當，有無錯記、漏記、重記的情況，驗證各種分配表、記賬憑證及賬簿的一致性。

　　2.存貨業務審計目標

　　(1)證實存貨的真實性、所有權與完整性。

　　(2)證實存貨計價正確性。

　　(3)證實存貨采購和銷售業務的合法性。

　　(4)證實存貨賬務處理和存貨記錄截止期的正確性。

　　(5)證實財務報表中存貨披露的正確性

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