一、業務循環綜述

　　本業務循環從原材料采購開始，經過制訂計劃、安排生產、發出原材料、生產產品、核算產品成本、存儲、對外發售等環節。

　　1制訂和批準生產計劃

　　計劃部門根據客戶訂單或銷售預測等制訂生產計劃，交由被授權人員審批。授權批準后，簽發預先編號的生產通知單，安排生產單位生產或執行。

　　2申請和發出材料

　　生產單位根據生產通知單，填寫領料單，由部門經理批準后，交倉庫部門領料。

　　3生產加工產品

　　生產單位根據生產通知單將生產任務安排給生產人員。并將領取的材料交給生產人員進行生產加工。

　　4存貨成本核算

　　財會部門設置會計賬戶，控制原材料的流動及成本形成;隨著生產的進行，成本會計人員對產品成本進行核算。

　　5.存貨管理

　　倉庫要及時通知財會部門入庫情況，財會部門進行相應記錄。

　　6產成品銷售出庫

　　銷售部門接到客戶訂單，經授權人員批準后.根據發運通知單發出產成品。根據出庫單登記產成品永續盤存記錄。

　　7存貨的報廢核銷

　　經部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術部門組成的“資產報廢審核小組”審核報廢情況。

　　二、業務循環中的主要文件

　　生產與存貨業務循環中有關文件包括的憑證和記錄有：生產通知單、領料與發料憑證、產量和工時記錄、工資匯總表及人工費 用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬、存貨盤點報告表。

　　三、業務循環中的內部控制

　　l職責分工

　　(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。

　　(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立。

　　(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立。

　　(4)產成品生產與檢驗相互獨立。

　　(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。

　　(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性.

　　2.信息傳遞程序控制

　　管理當局通過授權程序、成本控制、永續盤存制等信息傳遞程序實施嚴格控制。其中制訂成本計劃、費用預算、永續盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責。

　　3.實物控制

　　主要措施有：限制非授權人員接近存貨、定期盤點、檢查存貨管理情況、保管與記錄嚴格分工等。

　　【2004年試題】

　　下列屬于存貨控制措施的是：

　　A.限制非授權人員接近存貨

　　B.請購單必須經過適當的授權批準

　　C.定期盤點

　　D.生產計劃的制訂與審批相互獨立

　　E.存貨保管與會計記錄相互獨立

　　【答案】ACE

　　【解析】請購單必須經過適當的授權批準屬于采購控制措施;生產計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產控制措施。

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