會計證《財經法規》輔導：稅收征收管理法律(4)
瀏覽
收藏
會計證《財經法規》輔導：稅收征收管理法律(4)
四、企業所得稅?
(一)企業所得稅的概念
企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征稅的所得稅。
(二)企業所得稅征稅對象
包括我國境內的企業和組織取得的生產經營所得和其他所得。
(三)企業所得稅稅率
實行比例稅率，現行規定是：
1.基本稅率為25%
2.低稅率為20%。適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。
(四)企業所得稅應納稅所得額
應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
1.收入總額
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括納稅人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。
2.不征稅收入
是指從性質上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并組作為應納稅所得額組成部分的收入。具體為：
(1)財政撥款
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。
(3)國務院規定的其他不征稅收入
3.免稅收入
免稅收入包括：
(1)國債利息收入;
(2)符合規定條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。
(4)符合規定條件的非營利組織的收入。
4.準予扣除的項目
(1)成本
是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
(2)費用
是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
(3)稅金
指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
(4)損失
即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
5.不得扣除的項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得稅稅款;
(3)稅收滯納金
(4)罰金
(5)贊助支出
(6)未經核定的準備金支出
(7)與取得收入無關的其他支出
6.虧損彌補
納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。
(五)企業所得稅征收管理
1.納稅地點
2.納稅期限
以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務發生時間。
3.納稅申報
納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
五、個人所得稅?
(一)個人所得稅概念
是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。
(二)個人所得稅納稅義務人
是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從中國境內和境外取得所得的個人;在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年，從中國境內取得所得的個人，均為個人所得稅的納稅義務人。具體包括：中國公民、個體工商戶;中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞和華僑;外籍個人。
(三)個人所得稅的應稅項目和稅率
1.個人所得稅應稅項目
(1)工資、薪金所得
(2)個體工商戶的生產、經營所得。包括
1)個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業取得的所得。
2)個人政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3)個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得。
4)其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得。
(3)企業、事業單位的承包經營、承租經營所得。
(4)勞務報酬所得。
(5)稿酬所得
(6)利息、股息、紅利所得。
2.個人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得適用5%-45%超額累進稅率;
(2)個體工商戶的生產經營所得
適用5%-35%超額累進稅率
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。其實際稅率為14%。
(4)勞務報酬所得，適用20%比例稅率。?
(四)個人所得稅應納稅所得額
1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。
2.個體工商戶的生產經營所得
個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得
對企業事業單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
4.勞務報酬所得
勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
5.稿酬所得
適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。其實際稅率為14%。
6.利息、股息、紅利所得
(五)個人所得稅征收管理
1.自行申報納稅義務人
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規定的其他情形
2.代扣代繳
2012年會計從業資格考試報名匯總 環球網校2012年會計證考試輔導招生
環球網校會計實務操作班六折優惠 2012年會計證保過套餐八折優惠
2012年與2011年新版教材變化對比 2012年會計證考前復習與指導
最新資訊
- 會計從業資格《會計基礎》知識點：費用2019-01-02
- 會計從業資格考試《財經法規》知識串講：預決算監督2018-12-29
- 會計從業資格考試《財經法規》知識串講：預算法律制度2018-12-27
- 會計從業資格《會計基礎》知識點：營業外收支2018-12-20
- 會計從業資格《電算化》知識點：單元格的引用2018-12-19
- 會計從業資格《電算化》知識點：數據透視表的插入2018-12-19
- 會計從業資格考試《財經法規》知識串講：決算2018-12-18
- 會計從業資格《會計基礎》知識點：所得稅2018-12-03
- 會計從業資格《會計基礎》知識點：利潤分配2018-12-03
- 會計從業資格考試《財經法規》知識串講：預算組織程序2018-11-29
打卡人數
