第三節(jié)　流動負債管理$lesson$

　　一、短期銀行借款

　　(一)信用借款

　　信用借款，是企業(yè)不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，它是企業(yè)為解決臨時性現(xiàn)金不足而籌資時最普遍使用的一種方法，包括臨時借款和周轉性信貸。

　　周轉信貸協(xié)定：銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。

　　在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。

　　[例5-4]某周轉信貸額為1 000萬元，承諾費率為0.5%，借款企業(yè)年度內(nèi)使用了600萬元，余額400萬元，借款企業(yè)該年度就要向銀行支付承諾費2萬元(400萬元×0.5%)。這是銀行向企業(yè)提供此項貸款的一種附加條件。

　　周轉信貸協(xié)定的有效期通常超過一年，但實際上貸款每幾個月發(fā)放一次，所以這種信貸具有短期和長期借款的雙重特點。

　　補償性余額：銀行在提供信用借款時，為降低貸款風險，通常要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比(一般為10%～20%)的最低存款余額，即補償性余額。

　　對于借款企業(yè)來講，補償性余額則提高了借款的實際利率。

　　(二)擔保借款

　　擔保借款指有一定的擔保人做保證或利用一定的財產(chǎn)做抵押或質(zhì)押而向銀行取得的借款。

　　1.保證借款

　　保證借款是指按《擔保法》規(guī)定的擔保方式由第三人承諾，在借款人不能償還借款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而取得的借款。保證擔保的范圍包括主債權及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權的費用。

　　2.抵押借款

　　抵押借款是指按《擔保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權利作為抵押物而取得的借款。可抵押財產(chǎn)包括：房屋和其他地上定著物、機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)、國有土地使用權等。

　　3.質(zhì)押借款

　　質(zhì)押借款是指按《擔保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而取得的借款。以下權利可以質(zhì)押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單;②依法可以轉讓的股份、股票;③依法可以轉讓的商標專用權，專利權、著作權中的財產(chǎn)權;④依法可以質(zhì)押的其他權利。

　　(三)票據(jù)貼現(xiàn)

　　票據(jù)貼現(xiàn)是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。

　　2012年審計師網(wǎng)絡輔導招生簡章    轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com