審計理論與實務基礎知識：內部控制測評(3)

更新時間：2012-04-12 10:50:50 來源：|0

瀏覽

　　三. 內部控制測評結果的利用

　　(1)確定實質性測試的性質、范圍、重點和方法。

　　性質：在評價內部控制的基礎上，可以選擇最有效和節約的方法去收集所需要的證據。

　　范圍：通常情況下，在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業務系統或業務環節，包括初步評價認為控制不完善或較不完善以及內部控制測試后認為控制未得到執行或執行不力的系統和環節，固有風險較大的經濟業務都應當納入實質性測試的范圍。

　　重點：通常情況下，確定實質性測試重點領域時應考慮以下三個方面：一是缺少內部控制的重要業務領域;二是內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域;三是內部控制沒有發揮作用的領域。

　　方法：對于列入審計重點的項目一般應采用詳細審計的方法;對于列人審計范圍的非重點業務。一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業務，一般可以選擇較小規模的樣本進行略查.或者不作檢查。確定實質性測試的具體方法時，應當針對內部控制缺陷和可能產生的后果提出對應的檢查措施。以核實相關的財政收支、財務收支和會計處理是否真實、合法。

　　(2)提出改進內部控制的建議。在測試和評價被審計單位內部控制的基礎上，審計人員可以根據在內部控制測評中發現的失控環節和控制薄弱環節，提出改進內部控制的建議。

　　【2003年試題】

　　在風險基礎審計模式中，當被審計單位內部控制失效或審計人員不擬進行符合性測試時，可將控制風險水平直接確定為：

　　A.最高 B.適中

　　C.最低 D.忽略不計

　　【答案】A

　　【解析】考點屬于風險基礎審計模式中有關要素的關系。

　　【2004年試題】

　　2012年審計師網絡輔導招生簡章轉自環球網校edu24ol.com