二、應收賬款管理$lesson$

　　(一)應收賬款的功能、成本與管理目標

　　1.應收賬款的功能

　　2.應收賬款成本

　　(1)應收賬款的機會成本

　　計算公式：

　　=年賒銷額/360×平均收賬期×變動成本率×資金成本率

　　應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資金成本率

　　應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額=日銷售額×平均收賬期

　　【補充例題?多選題】(2008年)

　　下列各項中，能夠影響應收賬款機會成本的有( )

　　A.年賒銷金額

　　B.平均收賬期

　　C.壞賬損失率

　　D.收賬成本

　　E.管理成本

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】

　　應收賬款的機會成本計算公式：

　　應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資金成本率

　　應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額=日銷售額×平均收賬期

　　(2)應收賬款的管理成本

　　應收賬款的管理成本主要包括：

　　①調查顧客信用情況的費用;

　　②收集各種信息的費用;

　　③賬簿的記錄費用;

　　④收賬費用;

　　⑤其他費用。

　　(3)應收賬款的壞賬成本

　　應收賬款因故不能收回而發生的損失，就是壞賬成本。此項成本一般與應收賬款發生的數量成正比。壞賬成本一般按下列公式預計：

　　壞賬成本=賒銷收入×估計壞賬百分比

　　3.應收賬款管理的目標

　　如果賒銷增加，利潤就會增加，但相應的與賒銷相關的成本就會增加。如果利潤的增加，大于相應的成本增加，增加賒銷是合算的;如果利潤的增加小于相應的成本增加，增加賒銷就不合算。

　　應收賬款管理的目的――就是要實現上述信用銷售的功能與相應成本的平衡。

　　這種平衡是通過建立并有效執行適當的信用政策來實現的。