物流企業大宗商品倉儲用地獲三年土地稅減半優惠

　　從今年初至2014年年末，國內物流企業的大宗商品倉儲用地將獲得城鎮土地使用稅減半征收的優惠。

　　根據財政部、國家稅務總局日前聯合發布的《關于物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。通知規定，物流企業是指為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業物流企業。

　　企事業單位改制重組享受契稅減免優惠

　　財政部、國家稅務總局日前聯合發布通知，明確企業事業單位改制重組免征或減半征收契稅政策，主要涉及企業公司制改造、公司股權(股份)轉讓、公司合并、公司分立、企業出售、企業破產、事業單位改制等。該通知執行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。

　　根據通知，非公司制企業，按照有關規定，整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

　　此外，在股權(股份)轉讓中，單位、個人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅;兩個或兩個以上的公司，依據法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

　　公司依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

　　對于事業單位改制，通知明確，事業單位按照國家有關規定改制為企業的過程中，投資主體沒有發生變化的，對改制后的企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發生變化的，改制后的企業按照有關法律法規妥善安置原事業單位全部職工，與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬，免征契稅;與原事業單位超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，減半征收契稅。

　　三部門：35家中央所屬轉制文化企業享受稅收優惠

　　財政部、國家稅務總局，以及中宣部近日下發通知，公布中國民主法制出版社有限公司等35家中央所屬轉制文化企業名單，明確上述文化企業享受稅收優惠。

　　通知稱，按照《財政部 國家稅務總局中宣部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》(財稅[2009]105號)的規定，世界知識出版社等35家中央所屬文化企業已被認定為轉制文化企業，名單所列轉制文化企業按照《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收政策問題的通知》(財稅[2009]34號)的規定享受稅收優惠政策。稅收優惠政策的執行起始期限按《財政部 國家稅務總局中宣部關于下發紅旗出版社有限責任公司等中央所屬轉制文化企業名單的通知》(財稅[2011]3號)的規定執行。

　　國稅總局發布稅務稽查要點 資本交易仍是嚴查對象

　　國稅總局近日發布《2012年全國稅務稽查工作要點》，部署今年稅收檢查工作，確定各項稅收檢查的重點行業。

　　《要點》強調，今年要集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點地區加大督促力度，并確定了重大稅收違法案件的重點查處行業，包括成品油購銷、煤炭、運輸等行業的虛開增值稅專用發票和虛開“四小票”活動、重點查處電子、家具、服裝類產品的騙取出口退稅違法行為，以及重點查處房地產、建筑安裝等行業偷逃稅案件。

　　而稅收專項檢查指導性項目則仍包括去年的房地產業和建筑安裝業、高收入者個人所得稅、非居民企業，此外還新加了地方股份制銀行和地方商業銀行，以及各地根據本地實際開展的其他項目。稅務老師提示，今年資本交易仍是稅務專項檢查重點對象，企業仍需注意并購重組、IPO前稅務遺留問題、減持限售股、資產減值調控利潤、關聯企業預付款購銷業務等方面的稅務問題。

　　國稅總局表示，今年要繼續對近幾年未檢查過的重點稅源企業按照行業確定重點。總局將在企業總部所在地成立督導協調小組，研究建立總局牽頭、多省聯動、國地稅聯合的省際稽查聯動協作機制，并繼續總結并探索重點稅源企業檢查的方式方法。各地要根據當地重點稅源情況，選擇當地部分重點稅源企業開展檢查工作。

　　增值稅稅控系統設備維護費可抵減增值稅

　　為減輕納稅人負擔，經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合下發《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)，對增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費抵減增值稅應納稅額問題做出明確規定。

　　文件規定，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。

　　增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　財政部：金融企業可稅前扣除貸款損失準備金

　　財政部日前通知明確，準予政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業稅前扣除貸款損失準備金。通知自2011年1月1日至2013年12月31日執行。

　　通知明確，稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：貸款(含抵押、質押、擔保等貸款);銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產;由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

　　通知規定，金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

　　財政部：鐵礦錫礦等6類礦資源稅稅率上調

　　記者獲悉，財政部、國稅總局近日下發《財政部 國家稅務總局關于調整錫礦石等資源稅適用稅率標準的通知》，全面上調鐵礦、錫礦、鉬礦、菱鎂礦、滑石和硼礦的稅率。鐵礦石原先按規定稅率的60%征收，此次調整后，今后則按規定稅率的80%征收。

　　其余礦種方面，錫礦石為各類礦種資源稅提高幅度中之最，《通知》規定錫礦石資源稅適用稅率標準調整為一等礦山每噸20元;二等礦山每噸18元;三等礦山每噸16噸;四等礦山每噸14元;五等礦山每噸12元。而根據此前2011年新調整的資源稅目表，錫礦石資源稅從一等到五等礦山的稅率分別僅為每噸1元、0.9元、0.8元、0.7元和0.6元，此次稅率較原先提高了20倍。

　　鉬礦方面此次稅率提高幅度則較小，《通知》規定，鉬礦石資源稅適用稅率標準調整為：一等礦山每噸12元;二等礦山每噸11元;三等礦山每噸10元;四等礦山每噸9元;五等礦山每噸8元，各等稅率都分別比原先提高了4元。

　　其余菱鎂礦、滑石和硼礦資源稅稅率也不同程度提高，此次《通知》則規定菱鎂礦資源稅適用稅率標準由原先的每噸2元調整為每噸15元，提高了13元，滑石和硼礦資源稅適用稅率標準則由原先的每噸3元調整為每噸20元，提高了17元。

　　北京7月起試點營業稅改增值稅

　　2011年11月16日，財政部和稅務總局發布《營業稅改征增值稅試點方案》，同時印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》等。明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率;試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退;現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額;試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續等。

　　試點方案發布后，北京市迅速反應，2011年12月28日，北京市財政局透露，北京市政府已正式向財政部、國家稅務總局提出申請，在交通運輸業、部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點改革。目前，北京市試點改革已獲批，將于今年7月1日起正式實施。

　　財政部表示，營業稅改征增值稅改革力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。