2013年北京會計證《會計基礎》內容串講：銀行存款

更新時間：2012-11-15 10:15:02 來源：|0

瀏覽

　　考點一：銀行賬戶的管理

　　1、企業一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，符合規定條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。

　　2、四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　基本存款賬戶：只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，企業日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。

　　一般存款賬戶：該賬戶用于辦理借款的轉存、借款的歸還和其他結算的資金收付，可以辦理庫存現金的繳存，但不得辦理庫存現金的支取。

　　3、企事業單位不得為還貸、還債和套取庫存現金而多頭開立基本存款賬戶。

　　考點二銀行存款結算方式

　　1、 銀行匯票由出票銀行簽發，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付，適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。

　　2、銀行本票見票時無條件支付確定的金額，適用于同城。

　　3、商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內。商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票適用于企業之間由于先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，必須經過承兌，未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現，同城、異地都可以使用。

　　4、支票的提示付款期限為10天。

　　考點三：銀行存款清查

　　1、未達賬項的種類

兩大類	四小類	舉例	后果
企業已入賬；銀行未入賬	①企業已收，銀行未收；	收到支票	銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額
企業已入賬；銀行未入賬	②企業已付，銀行未付；	開出支票	銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額
銀行已入賬；企業未入賬	③銀行已收，企業未收	委托收款、匯兌	銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額
銀行已入賬；企業未入賬	④銀行已付，企業未付	代扣款項	銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額

　　2、銀行存款余額調節表的編制

項目	金額	項目	金額
銀行對賬單余額		企業銀行存款日記賬余額
加：企業已收銀行未收款減：企業已付銀行未付款		加：銀行已收企業未收款減：銀行已付企業未付款
調整后余額		調整后余額