《財經法規與職業道德》稅收法律制度：企業所得稅
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(一)企業所得稅的概念
企業所得稅是對在我國境內的企業和其他取得收入的組織取得的生產經營所得和其他所得所征收的-種稅。
【注意】個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》
(二)企業所得稅征稅對象：企業的生產經營所得和其他所得。
(三)企業所得稅稅率――比例稅率
1.納稅人的劃分
居民企業(1)依法在中國境內成立的企業
(2)依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
非居民企業(1)依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業
(2)在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
2.稅率
基本稅率25%
低稅率20% 非居民企業中的部分情況
兩檔優惠稅率減按20% 符合條件的小型微利企業
減按l5% 國家重點扶持的高新技術企業
(四)企業所得稅應納稅所得額
公式：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
1.收入總額：貨幣形式收入和非貨幣形式收入。
2.不征稅收入
(1)財政撥款;
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
(3)國務院規定的其他不征稅收入;
(4)企業內部處置資產，除將資產轉移至境外以外，不視同銷售收入，相關資產的歷史成本延續計算。
3.免稅收入
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入;(條件：持有12個月以上)
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入;(條件：持有12個月以上)
(4)符合條件的非營利組織的收入;
(5)企業政策性搬遷收入。
4.準予扣除的項目：成本;費用;稅金(不包含增值稅、所得稅);損失。
5.不得扣除的項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(指行政性罰款)
(5)公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出。
納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。超過國家規定標準的公益、救濟性捐贈，不得扣除;
(6)贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關的其他支出。
6.虧損彌補：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。――五年補虧
【例52-多選】根據《企業所得稅法》的規定，下列項目中，屬于不征稅收入的有( )。 A.財政撥款
B.國債利息收入
C.企業債權利息收入
D.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
【答案】AD
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【例53-多選】某企業所得稅納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.繳納罰金10萬元
B.直接贊助某學校8萬元
C.繳納稅收滯納金4萬元
D.支付法院訴訟費1萬元
【答案】ABC
【例54-多選】企業取得的下列收入，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.國債利息收入
B.金融債券的利息收入
C.居民企業直接投資于其他居民企業取得的1年以上的投資收益
D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益
【答案】ACD
【例55-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是( )。
A.土地增值稅 B.增值稅
C.消費稅 D.企業所得稅
【答案】BD
(五)企業所得稅征收管理
1.納稅地點：登記注冊地
2.納稅期限：按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
3.納稅申報
(1)企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
(3)企業應當自年度終了后5個月內向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳或應退稅款。
(4)企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當在法定期限內向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表。
【例56-單選】企業應當自年度終了后( )向稅務機關匯算清繳。
A.2個月
B.3個月
C.4個月
D.5個月
【答案】D
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