《財經法規與職業道德》稅收法律制度：營業稅
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營業稅是以在我國境內提供應稅勞務(不包括加工修理修配)、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為征稅對象而征收的-種貨物勞務稅。
【例47-判斷】在我國境內提供各種勞務取得的收入，均應繳納營業稅。( )
【答案】×
【例48-多選】下列經營項目中，應納營業稅的有( )。
A.從事長途汽車客運
B.從事加工修理修配
C.從事商品批發業務
D.從事旅游業務
【答案】AD
(二)營業稅納稅人
1.納稅人：在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人
2.扣繳義務人
(1)境外的單位或者個人：在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
(2)非居民在中國境內發生營業稅應稅行為而在境內未設立經營機構：以代理人為營業稅的扣繳義務人;沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方為扣繳義務人。
(三)營業稅的稅目、稅率(背稅率)
稅目征收范圍稅率
(1)交通運輸業陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%
(2)建筑業建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業
(3)金融保險業包括融資租賃5%
(4)郵電通信業包括郵政、電信3%
(5)文化體育業
(6)娛樂業歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網吧5%～20%
(7)服務業代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業(經營租賃)、廣告業及其他服務業5%
(8)轉讓無形資產 5%
(9)銷售不動產
ü 兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額;未分別核算營業額的，從高適用稅率。
ü 居民個人按市價出租居住用房按3%征稅。
【例49-單選】營業稅中，適用20%稅率的行業是( )。
A.娛樂業
B.廣告業
C.代理業
D.金融業
【答案】A
(四)營業稅應納稅額
1.營業稅的計稅依據是營業額：應納稅額=營業額×稅率
【注意】營業額中含價外費用，不含代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。
2.應納稅額按人民幣計算。外幣按照發生當天或者當月1日的匯率中間價折算。
3.計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還或減除。
4.納稅人發生應稅行為，若將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以扣除后的價款為營業額;若將折扣額另開發票的，不得從營業額中扣除。
5.價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應稅行為而無營業額的，按下列順序確定營業額：
(1)最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;
(2)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;
(3)營業額=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)
【例50-教材例3-8】水晶宮酒店2009年5月發生下列經濟業務：
(1)歌舞廳總收入85000元，其中：門票收入10000元，臺位費收入5000元，點歌費收入50000元，煙酒費收入20000元;
(2)客房部收入100000元。該地區娛樂業稅率為20%，計算應納稅額。
應納稅額=85000×20%+100000×5%=22000(元)。
(五)營業稅征收管理
1.納稅義務發生時間
(1)營業稅的納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
(2)營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天。
2.納稅期限：5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
3.納稅地點
(1)納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;
(2)納稅人轉讓土地使用權，應當向其土地所在地的主管稅務機關申報納稅;
(3)納稅人出租土地使用權、不動產的營業稅納稅地點為土地、不動產所在地;
(4)納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
【例51-判斷】納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。( )
【答案】×
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