2013年北京會計證《財經法規》預習講義：2（2）:現金管理

更新時間：2012-11-05 12:55:02 來源：|0

瀏覽

第二節現金管理
一、現金管理的基本要求
（一）現金及現金管理
    1.現金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現金是人民幣（包括紙幣和鑄幣）
    2.現金管理：現金管理機關按照國家方針政策和有關規定，管理各單位的現金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。法律依據是《現金管理暫行條例》及《實施細則》
（二）現金管理基本要求
    除按規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

二、開戶單位使用現金的范圍【題型：多選】　　
    ①職工工資、津貼；
    ②個人勞務報酬；
    ③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等的各種獎金；
    ④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；
    ⑤向個人收購農副產品和其他物資的款項；
    ⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費；
    ⑦結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；
    ⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。
【總結】1-6項均屬于對個人的支出+7（1000以下）
【補充】除向個人收購物資的款項和差旅費外，其余超過現金限額的均需支票或本票支付，確需支付現金須經開戶行審批。
【例18-判斷】出差人員預借差旅費，1000元以下的可以預付給現金，超過部分應攜帶現金支票。（   ）
【答案】錯　　
【例19-多選】下列各項中，可以使用現金結算的有（　）。
    A.職工工資、津貼
    B.購買國家專控商品
    C.個人勞務報酬
    D.向個人收購農副產品和其他物資的價款
【答案】ACD

三、現金使用的限額
    1.庫存現金限額由開戶銀行核定，限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需的現金數額確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額核定天數可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。
    2.開戶單位如需增加或減少庫存現金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
【例20-單選】開戶單位的庫存現金限額由開戶銀行根據開戶單位(    )的日常零星開支所需的現金核定。
    A．3至5天
    B．3天
    C．5天
    D．5至7天
【答案】A

四、現金收支的基本要求
    1.開戶單位現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
    2.不得坐支。特殊原因須坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當地中國人民銀行備案。
    3.開戶單位從開戶銀行提取現金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
    4.因采購地點不固定，確須攜帶現金的，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，辦理現金銀行匯票或提取現金。
    5.各單位購買國家規定的專控商品，一律采用轉賬方式支付。
【例21-判斷】根據現金管理暫行條例的規定，企業一律不得坐支現金。
【答案】錯
【解析】特殊情況可以坐支。
【例22-判斷】企業支付的現金，可從企業庫存現金中支付、從開戶銀行中提取或者從本企業的現金收入中直接支付。（   ）
【答案】錯　
　　
五、現金管理的其他規定【題型：多選】
    1.賬目應當日清月結，賬款相符。
    2.開戶單位在銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票（轉賬憑證在經濟往來中具有同現金相同的支付能力）。
    3.一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現金管理工作，核定開戶單位庫存現金限額。
    4.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，予以警告或者罰款；情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付：　　（1）用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金的；
    （2）用轉賬憑證套換現金的；
    （3）謊報用途套取現金的；
    （4）單位之間互相借用現金的；
    （5）利用賬戶替其他單位和個人套取現金的；
    （6）將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；
    （7）保留賬外公款的；（小金庫）
    （8）未經批準隨意坐支或者超范圍、超限額坐支現金的。
5.實行大額現金支付登記備案制度
    （1）范圍：機關、團體、企業、事業單位、其他經濟組織和個體工商戶以及外國駐華機構（以下簡稱開戶單位）的大額現金支付。工資性支出和農副產品采購現金支出除外。【補充】個人提取存款不實行備案。
    （2）程序：填寫有關大額現金支取登記表格，開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內報送中國人民銀行當地分支行備案。
    （3）開戶銀行對本行簽發的超過大額現金標準、注明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現金支付，實行登記備案制度。
【例23-簡答】教材65頁。考核轉賬憑證支付能力同于現金。
【例24-判斷】對于開戶單位的所有大額現金支出均需要進行備案。（   ）
【答案】錯
　
六、建立健全現金核算與內部控制【題型：判斷】
    1.錢賬分管：管錢的不管賬，管賬的不管錢，即出納人員負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收付業務和現金保管業務
【注意】除辦理現金銀行存款的收付和保管以外，出納還負責現金及銀行存款日記賬的登記工作。
    2.禁止：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。