2013年北京會計證《會計電算化》預習1（2）：會計核算軟件
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【本節要點】
會計核算軟件的概念、分類及功能模塊
【主要內容】
一、會計核算軟件的概念和演進
（一）會計核算軟件的概念
1．會計軟件是以會計理論和會計方法為核心,以會計制度為依據,以計算機及其應用為技術基礎,以會計數據為處理對象,以向會計核算,財務管理和企業經營管理提供信息資料為目標,將計算機技術應用于會計管理工作的軟件系統,包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序.
2．會計工作范圍較廣，一般可分為會計核算、會計管理、會計決策三個層次，相應的會計軟件也被分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件。
3．會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。
4．借助于會計核算軟件,用戶可以充分運用計算機強大的運算,存儲和邏輯判斷功能,對原始的會計數據進行加工,儲存和處理,并輸出各種有用的會計信息資料,會計電算化工作因此變成會計數據的”輸入->處理->輸出”這樣一個簡單的工作流程,即輸入會計數據,借助會計核算軟件對會計數據進行處理,再輸出各種會計信息民,最終實現會計數據處理的自動化,同時大大提高了會計數據處理的速度和精度
5．1996年,中國會計學會召開了管理型財務軟件研討會,提出了財務軟件由核算型向管理型發展的方向,同時,隨著ERP系統的逐步推廣,會計軟件的管理功能將越來越強,應用流程也將越來越復雜.但不管會計軟件怎么發展,會計核算始終是會計軟件最基礎也是最重要的功能.
（二）會計核算軟件的演進
會計核算軟件的發展主要經歷了以下發展歷程,即人工管理,文件管理系統和數據庫系統等三個階段.
1.人工管理階段
會計軟件主要是進行單項會計業務處理，通過模仿手工會計數據處理方式和程序,著重解決那些數據量大,計算簡便但需多次重復的單項會計業務,如工資計算,固定資產核算等,各個單項的會計核算軟件并沒有實現系統的集成,軟件解決的主要問題是局部會計業務處理的工作效率問題,這個階段叫人工管理階段。
2.文件管理系統階段
隨后開發的會計核算軟件,把會計部門內的所有單項業務軟件進行有機的整合,形成一個處理全面會計業務的逐步完整的會計信息系統,該階段為稱為文件管理系統階段. 這個階段的會計核算軟件實現了會計部門內各項業務數據的共享和財務系統的集成,減少了數據的重復輸入,提高了財務部門的工作效率.但不足之處在于,它只是企業會計部門專用的信息系統。
3.數據庫系統階段。
會計信息系統開始與企業的其它管理活動相互滲透和結合,并逐漸成為企業管理信息系統的一個重要子系統.此時,管理信息系統的重要發展之一,就是ERP系統的推廣和應用,該階段被稱為數據庫系統階段.
ERP（企業資源計劃）的目的是整合并優化企業資源。ERP系統的重要思想之一就是“集成”。會計系統是ERP系統中非常重要的子系統。
ERP系統的會計信息系統包括財務會計和管理會計兩大子系統。
財務會計子系統處理日常的財務工作，對外報出財務報表；管理會計子系統以企業內部管理為目標，可以靈活設置核算對象，從財務角度為管理提供必要的信息。ERP系統中,用于處理會計核算數據部分的功能模塊為財務會計模塊,屬于會計核算軟件的范疇.
二、會計核算軟件的分類
（一）按照硬件結構劃分：單用戶和多用戶會計核算軟件
1．單用戶會計核算軟件是指將會計核算軟件安裝在一臺或幾臺計算機上,每臺計算機的會計核算軟件單獨運行,生成的數據只存儲在各自的計算機中,計算機之間不能直接實現數據交換和共享.
2．多用戶(網絡)會計核算軟件是指將會計核算軟件安裝在一個多用戶系統的主機(或計算機網絡的服務器)上,該系統中各個終端(工作站)可以同時運行軟件,且不同終端(工作站)上的會計操作人員能夠共享會計信息.目前多數大中型企業使用的是多用戶會計核算軟件.
（二）按適用范圍劃分：專用會計核算軟件和通用會計核算軟件
1. 專用會計核算軟件（定點開發核算軟件）
一般是指由使用單位自行開發或委托其他單位開發，供本單位使用的會計核算軟件。
優點：適合特定單位，不需要做復雜的初始化設置,使用起來簡便易行。
缺點：由于會計核算規則固化,軟件受使用范圍和時間限制,系統只適用于個別單位,在特定時間的應用,一旦更換單位或者因為政策等原因造成會計核算環境發生變化,軟件將無法繼續使用.
按照開發主體不同，分為本單位自行開發、委托其他單位開發和聯合開發三種類型。
2.通用會計核算軟件
1）通用會計核算軟件一般是指由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。目前我國通用會計核算軟件以商品化軟件為主，軟件的通用化是商品化的前提和基礎。
2）通用會計核算軟件按適用范圍又可分為全國通用的會計核算軟件和行業通用的會計核算軟件.
3）通用軟件一般很少預置固定的會計核算規則,因此單位購買之后往往無法直接使用.為了解決通用軟件的專用化問題,通用會計核算軟件一般會設置”初始化”模塊,用戶在首次使用通用會計核算軟件時,必需使用該模塊對本單位的所有會計核算規則和相關業務資料進行初始化設置,將單位個性化的核算信息如賬套信息,操作員權限,會計科目,期初余額,會計政策與方法等植入軟件內部,從而把通用會計核算軟件轉化為一個適合本單位核算情況的專用會計核算軟件。
4）中國會計協會于1988年8月組織召開了全國首屆會計電算化學術研討會,明確提出了財務軟件通用化,標準化的開發思想。
5）1989年12月,財政部頒布了我國第一個會計電算化管理辦法--<<會計核算軟件管理的幾項規定>>,提出了對會計軟件的”十條基本要求”,建立了商品化會計核算軟件的評審制度;
6）1994年,財政部又發布了<<關于大力發展我國會計電算化事業的意見>>,<<商品化會計核算軟件評審規則>>等重要文件.
7）1998年6月,在用友,安易,金蝶,國強等業界著名廠商的大力支持下,中國軟件行業協會財務軟件分會發起并出臺了中國軟件領域第一份由民間團體制定的標準―“中國財務軟件數據接口標準”,建立了公用的財務數據交換標準.
8）在一定范圍內適用于某一行業的通用會計核算軟件，是我國通用會計核算軟件的研究和開發的方向。
3.通用會計核算軟件的特點：
（1）通用性強。通用會計軟件為了適應市場變化和增加企業效益的需要,設計時重點考慮擴大產品的使用范圍,因而通用性是其實現的首要目標.
（2）成本相對較低。通用會計軟件的開發成本,由于開發水平高,功能比較復雜,一般高于同類產品的自行開發成本,但由于專業公司一次開發,批量外銷,使得單位銷售成本相對較低,隨著商品化軟件普及程度越來越高,平攤的開發成本會越來越低,軟件的售價也會呈逐步下降趨勢.
（3）維護量小，并且維護有保障。可以由會計人員通過軟件自身的功能如初始化功能自行維護,大多數通用會計軟件均配備系統自動維護功能,便于操作人員進行簡單的維護使用.此外,軟件供應商一般會配有專職軟件維護人員,進行售后維護.
（4）軟件開發水平較高。通用軟件采用了國際流行的較為先進的軟件開發技術,操作界面更為直觀,結構安排日趨合理,功能日益完善.
（5）開發者決定系統的擴充與修改。軟件開發的專業化程度越來越高,同時由于軟件廠商對知識產權的保護,使得一般的軟件使用單位往往不具備自行擴充與修改的能力,軟件一般由開發單位統一進行維護與更新.
（6）專業性差；（最大缺陷）由于通用會計軟件面向大量的客戶群體進行銷售，使得軟件不可能滿足某些單位的特殊或復雜的核算與管理要求。
4.選擇會計核算軟件應注意的問題。
選擇會計核算軟件首先應該注重軟件是否是合法的會計軟件，主要考慮的問題有：
（1）所選軟件的技術指標是否能夠滿足需要。明確軟件的運行環境，了解其性能指標。
①硬件環境。以微機為主，顯示器的分辨率滿足要求，打印機也要滿足相關要求。
②軟件環境。
第一，操作系統。中文WINDOWS、網絡操作系統
第二，語言支撐環境。會計軟件常用的數據庫管理系統有FoxPro,Access,SQL Server,Informix,Oracle,Sybase等.
③數據的安全性和可靠性。數據的錄入、修改、會計報表的描述和算法設置應簡便、科學、合理。
（2）會計軟件的功能是否充分滿足和保證企事業單位的特殊需求.
①會計軟件的行業特點。有的商品化會計軟件能夠適應一個行業,有的則能適應多個行業.一般來說,適應一個行業的會計軟件要比多個行業的會計軟件針對性強,初始化工作相對較少;適應多個行業的會計軟件自定義項目比較多.
②企事業單位會計核算的特殊性。規模大，部門多，分散核算；規模小，部門少，集中核算
③適應會計工作發展的需要。會計軟件必須有一定的可擴展性,以適應和滿足這種變化的核算環境的要求。
（3）售后服務的質量。
會計軟件開發經營單位的營銷策略,國內商品性會計軟件報價一般已經包含軟件價格和售后服務與培訓價格.軟件供應商提供的售后服務的內容一般應包括用戶培訓,日常維護,系統初始化,二次開發,版本升級等.
（4）是否有同類企業成功地運用了該種軟件。企事業單位在選擇軟件時不僅要聽經銷商的介紹,還要考查和比較是否有同類企業已成功地運用了該會計軟件,這樣能更真實地反映出軟件的實用性及其他各方面情況.
三、會計核算軟件的功能模塊
會計核算軟件的功能模塊是指會計核算軟件中有相對獨立的會計數據輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。
（一）會計核算軟件的構成
會計核算軟件替代手工完成會計工作,必須與使用單位所采用的會計制度,核算方法以及工作習慣相適應.
會計核算軟件一般分為賬務處理、應收/應付款核算、工資核算、固定資產核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務分析等功能模塊。其中賬務處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機地連接在一起，構成完整的會計核算系統。
賬務處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機聯系在一起。會計核算系統中各功能模塊及其主要作用如下：
1.賬務處理模塊
會計軟件的核心。
2.報表處理模塊。會計報表的生成、匯總與分析。
3.應收/應付款核算模塊
4.工資核算模塊
5.固定資產核算模塊
6.存貨核算模塊
7.銷售核算模塊
8.采購管理模塊
9．成本核算模塊
10．財務分析模塊
（二）財務處理模塊與主要核算模塊間的聯系
賬務處理模塊與其他模塊之間的聯系主要表現為憑證數據的傳遞。
1．賬務處理模塊與工資核算模塊之間的關系
2．賬務處理模塊與固定資產核算模塊之間的關系
3．賬務處理模塊與購銷存系統之間的聯系。
四、會計核算軟件與手工會計核算的異同
會計核算軟件的會計核算方法與手工會計在原理上一致，但由于會計核算軟件的會計數據處理工具和方式與手工核算存在一定的區別。
（一）相同點
1.目標一致，最終目標都是為了加強經營管理，提供準確及時的與決策相關的會計信息，參與企業經營決策，提高經濟效益。
2.遵守共同的會計準則和會計制度
3.遵守共同的基本會計理論和會計方法
4.會計數據處理流程大體一致。
（1）都必須嚴格審核原始單據的客觀、真實以及合法性
（2）都需要依據正確、合法的原始單據，按照借貸記賬法的規則和國家會計制度的要求編制記賬憑證并進行審核。
（3）都需要根據審核合法的記賬憑證登記相關會計賬簿并定期結賬。
（4）都需要根據審核國家會計制度的統一規定編制相關的報表。
（二）區別
1.會計核算工具不同
2.會計信息載體不同
3.記賬規則不完全相同
4.賬務處理流程類型存在差別
5.內部控制方式不同
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