2012年會計從業《財經法規》：主要稅種詳解(七)
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五、個人所得稅?$lesson$
(一)個人所得稅概念
是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。
(二)個人所得稅納稅義務人
是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從中國境內和境外取得所得的個人;在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年，從中國境內取得所得的個人，均為個人所得稅的納稅義務人。具體包括：中國公民、個體工商戶;中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞和華僑;外籍個人。
(三)個人所得稅的應稅項目和稅率
1.個人所得稅應稅項目
(1)工資、薪金所得
(2)個體工商戶的生產、經營所得。包括
1)個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業取得的所得。
2)個人政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3)個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得。
4)其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得。
(3)企業、事業單位的承包經營、承租經營所得。
(4)勞務報酬所得。
(5)稿酬所得
(6)利息、股息、紅利所得。
2.個人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得適用5%-45%超額累進稅率;
(2)個體工商戶的生產經營所得
適用5%-35%超額累進稅率
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。其實際稅率為14%。
(4)勞務報酬所得，適用20%比例稅率。?
(四)個人所得稅應納稅所得額
1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。
2.個體工商戶的生產經營所得
個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得
對企業事業單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
4.勞務報酬所得
勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
5.稿酬所得
勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
6.利息、股息、紅利所得
(五)個人所得稅征收管理
1.自行申報納稅義務人
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規定的其他情形
2.代扣代繳