預習輔導：其他稅收制度(7)

更新時間：2011-03-03 10:25:18 來源：|0

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　　三、城鎮土地使用稅的計稅依據和應納稅額的計算 $lesson$

　　(一)計稅依據

　　城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據。

　　(二)應納稅額的計算

　　城鎮土地使用稅的應納稅額依據納稅人實際占用的應稅土地面積和適用單位稅額計算。

　　城鎮土地使用稅的計算公式為：

　　年應納稅額=實際占用的應稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　【例題1：教材第146頁例題】

　　四、城鎮土地使用稅的減免

　　(一)下列土地免繳城鎮土地使用稅：

　　(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

　　(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

　　(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　　(8)納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。

　　此外，還有一些用地的征免稅，由各省、自治區、直轄市稅務局確定。

　　(二)減免稅優惠的特殊規定

　　教材共介紹了13種情況。

　　【補充內容：城鎮土地使用稅和房產稅的比較】

稅種	房產稅	城鎮土地使用稅
概念	房產稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。	城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
納稅人	房屋產權所有人	使用土地的單位和個人
征稅范圍	城市、縣城、建制鎮和工礦區	城市、縣城、建制鎮和工礦區
稅率	采用比例稅率：依據房產計稅余值計稅的，稅率為1.2%；依據房產租金收入計稅的，稅率為12%。	實行分級幅度稅額稅率：分為大城市，中等城市，小城市，縣城、建制鎮、工礦區4級
應納稅額的計算	應納稅額=房產計稅余值（或租金收入）×適用稅率	年應納稅額＝實際占用的應稅土地面積（平方米）×適用稅額
減免規定	1.國家機關?人民團體?軍隊自用的房產； 2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產； 3.宗教寺廟?公園?名勝古跡自用的房產； 4. 個人所有的非營業用的房產； 5. 經財政部批準免稅的其他房產‌。	（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（5）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地； …………