2012年《會計基礎》輔導：債務的發生(七)

更新時間：2011-12-21 11:10:51 來源：|0

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　　(二)應交營業稅的賬務處理$lesson$

　　營業稅是對提供勞務、出售無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的稅種。企業按規定應交的營業稅，在“應交稅金”科目下設置“應交營業稅”明細科目進行核算。企業按營業額和規定的稅率計算應交納的營業稅，借記“營業務稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金――應交營業稅”科目; 企業其他業務所取得的收入，按規定應交的營業稅，應通過“其他業務支出”科目核算，即借記“其他業務支出”科目，貸記“應交稅金――應交營業稅”科目。企業銷售不動產按規定應交的營業稅，在“固定資產清理”科目核算。

　　例：甲公司對外提供運輸勞務，收入100000元，營業稅稅率3%。企業結轉應交營業稅的賬務處理如下：

　　應交營業稅=100000×3%=3000(元)

　　借：營業稅金及附加　　　　　3000

　　貸：應交稅金――應交營業稅 3000

　　例：甲公司出售一棟廠房，廠房原價9500000元，已提折舊5500000元。出售所得收入6600000元已存入銀行，以銀行存款支付清理費用40000元，廠房清理完畢，營業稅稅率為5%。根據這項經濟業務，該公司應作如下賬務處理：

　　銷售廠房應交的營業稅=6600000×5%=330000(元)

　　1、借：固定資產清理 4000000

　　累計折舊　　　 5500000

　　貸：固定資產　　　 9500000

　　2、借：固定資產清理　　　　 370000

　　貸：銀行存款　　　　　　　40000

　　應交稅金――應交營業稅 330000