預提所得稅計算與賬務處理方法
更新時間：2011-12-08 11:14:59
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國家稅法規定，外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得的，或者雖然設有機構、場所、但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20%的所得稅，稅款由支付人在每次支付款項中扣繳。采用這種方法征收的所得稅，國際上通常稱為預提所得稅。現舉例說明預提所得稅的會計處理。
例如，在我國沒有設立機構、場所的某外國企業，1995年有來源于我國的股息、利息、租金共計100000元。試計算該年應納的預提所得稅，并作會計處理。
該外國企業1995年應納我國預提所得稅為：100000×20%＝20000（元）
會計分錄如下：
借：利潤分配 20000
貸：應交稅金--預提所得稅 20000
向稅務機關繳納稅款時（由付款人代繳）：
借：應交稅金--預提所得稅 20000
貸：銀行存款 20000
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