2010年《中級財稅預習》輔導：稅收原理(15)

更新時間：2010-03-24 10:28:09 來源：|0

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　　(1)全部稅收負擔率。即企業(或個人)交納的各項稅收的總和與企業總產值(或個人毛收入)的比率。其計算公式為：

　　全部稅收負擔率=企業(或個人)各項稅收之和/企業總產值(或個人毛收入)

　　(2)直接稅負擔率。即企業(或個人)交納的全部直接稅與其收入的比率。可以衡量納稅人的真實稅收負擔。

　　實踐中多采用純收入直接稅負擔率的指標：轉自環球網校edu24ol.com

　　純收入直接稅負擔率

　　=企業(或個人)一定時期內繳納的所得稅(包括財產稅)/企業(或個人)一定時期獲得的純收入

　　【例題17：05單選】下列指標中屬于衡量宏觀稅收負擔的指標是()。

　　A.企業稅收負擔率 B.國民生產總值負擔率

　　C.直接稅負擔率 D.間接稅負擔率

　　答案：B

　　解析：衡量宏觀稅負的指標主要是國民生產總值(或國內生產總值)負擔率和國民收入負擔率。

　　(三)影響稅收負擔的主要因素

　　影響稅收負擔的因素主要包括經濟因素和稅制因素。

　　1.經濟因素

　　(1)經濟發展水平或生產力發展水平。一國的經濟發展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。一般來說，經濟發展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。

　　(2)一國的政治經濟體制。一國的分配體制也會影響其稅收負擔水平。如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收，稅負水平則相對較重。

　　(3)一定時期的宏觀經濟政策。國家在一定時期實行的財政稅收政策會對稅收負擔形成直接影響，一般地說，當國家實行緊縮的財政政策時，需要增加稅收，減少財政支出，這時稅收負擔會加重。

　　2.稅制因素

　　(1)征稅對象。是稅法中規定的征稅目的物，在其他因素既定的情況下，課稅對象的范圍和數額越大，稅負水平越高。

　　(2)計稅依據。又叫稅基，據以計算各種應征稅款的依據和標準，在同樣的稅率標準下，如果納稅人計征所得稅時允許其扣除許多項目，則會使計稅依據縮小，從而使納稅人的實際負擔率低于名義稅率。

　　(3)稅率。應納稅額與課稅對象之間的比例，在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔越高;反之，則越低。在不考慮其他因素的情況下，若實行比例稅率，則稅率等于納稅人的實際負擔率;若實行累進稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實際稅負率是不同的，一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距越大。

　　(4)減免稅。這是使納稅人稅收負擔減輕的因素。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款

　　(5)附加和加成。這是使納稅人實際負擔的稅收加重的因素。

　　【07年多選】影響稅收負擔的經濟因素有( )。

　　A.經濟發展水平 B.稅率

　　c.一國的政治經濟體制 D.一定時期的宏觀經濟政策

　　E.稅收的減免政策

　　答案：ACD

　　【08單選】并未將稅收負擔轉移給他人的稅負轉嫁形式是( )。(第四章84頁)

　　A.前轉 B.后轉

　　C.消轉 D.稅收價格化

　　【答案】C

　　【解析】嚴格的說，消轉并未將稅收負擔轉移給他人。