2010年《中級財稅預習》輔導：稅收原理(14)
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第四節 稅收負擔
學習要求：
掌握影響稅收負擔的主要因素。
掌握稅負轉嫁的形式。
熟悉衡量稅收負擔的指標。
具體內容：
(一)稅收負擔概述
稅收負擔是指一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。
稅收負擔可從兩個方面來考察：
1.從絕對的角度看它是指納稅人應支付給國家的稅款額;轉自環 球 網 校edu24ol.com
2.從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率。
由于稅收受國民經濟發展狀況的影響，因此在衡量稅收負擔水平時多采用比率的形式。
稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。
稅收負擔還是影響資源配置從而關系到國民經濟持續、快速、穩定發展的問題。無論在總體水平上還是在微觀主體的分配上都對經濟發展產生重要的影響作用。
稅收負擔問題還直接關系到國家與納稅人之間及各納稅人之間的分配關系，國家征稅不僅影響納稅人占有和支配社會產品的總量，還影響不同納稅人之間占有和支配社會產品的比例。
(二)稅收負擔的指標體系
一般地，在一國經濟不斷發展變化的情況下，實踐中都采用稅收負擔率來衡量稅收負擔。稅收負擔的衡量指標可以分為宏觀稅收負擔指標和微觀稅收負擔指標。
1.衡量宏觀稅收負擔的指標
衡量宏觀稅收負擔的指標具體是指全社會稅收總額與社會產出總量或總經濟規模的對比關系。衡量宏觀稅負的指標主要是國民生產總值(或國內生產總值)負擔率和國民收入負擔率。
(1)國民生產總值負擔率是指一定時期(通常指一年)一國稅收收入總額占該國同期國民生產總值的比率。該指標反映的是一國在一定時期內所有產品和服務負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。其計算公式為：
國民生產總值稅負率=稅收總額/國民生產總值
(2)國民收入負擔率是一定時期內一國稅收收入總額占該國同期國民收入總值的比率。國民收入稅負率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。其計算公式為：
國民收入負擔率=稅收總額/國民收入
同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確的衡量一國總體的稅收負擔水平。
2.衡量微觀稅收負擔的指標
衡量微觀稅收負擔的指標主要是指納稅人負擔率，即一定時期內某納稅人(包括企業和個人)繳納稅額占其收入的比率。
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