2010年《中級財稅預習》輔導：稅收原理(2)
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第二節 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則是指政府制定稅收制度，執行稅收職能應遵循的基本指導思想和基本規則。
(二)制定稅收原則的依據(09新增)轉自環 球 網 校edu24ol.com
1.政府公共職能
稅收原則是實現稅收目的的保證，而稅收的基本目的是為了滿足社會公共需要，因此稅收的原則的制定應主要圍繞滿足社會公共需要進行。這正是政府的公共職能所指的范疇。
2.社會生產力水平
生產力水平與稅收是一種作用與反作用的關系。
3.生產關系狀況
(三)稅收原則理論的形成和發展
1.威廉·配第的稅收原則
威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術》中，第一次提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡便”、“節省”三條標準。
2.亞當·斯密的稅收原則
亞當·斯密在其代表作《國民財富的性質和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則：
(1)平等原則;
(2)確定原則;各國稅賦必須是確定的，不得隨意變更
(3)便利原則;
(4)最少征收費用原則，又稱為“經濟原則”
3.瓦格納的稅收原則----“四端九項”
(1)財政政策原則
第一，收入充分原則。即在其他非稅收入不足以滿足國家財政需要時，可依靠稅收收入來充分滿足國家財政支出不斷增長的需要。
第二，收入彈性原則。是指稅收收入要有彈性，要隨財政支出的變化做出相應的調整。
(2)國民經濟原則。
第一，慎選稅源的原則。即稅源包括所得、資本、財產，以“所得”作為稅源最為恰當。
第二，慎選稅種的原則。稅種最好選擇不易轉嫁的所得稅，使稅收負擔歸于應該負擔稅收的人。
(3)社會公平原則。
第一，普遍原則。是指對一切有收入的國民，都要普遍征稅。
第二，平等原則。是指應根據納稅能力的大小課稅。提倡采用累進的稅率方式。
(4)稅務行政原則。
第一，確定原則。即稅收法令確定無疑，且不得任意變更，并明確告知納稅人。
第二，便利原則。即征稅的時間、地點、方式等都應從方便納稅人的角度出發。
第三，節約原則。即征收管理的費用應力求節省。
【例題4：08年單選】歷史上第一次提出稅收原則的是( )。
A.威廉•配第 B.攸士第
C.亞當•斯密 D.瓦格納
【答案】A
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