2010年《中級財稅預習》輔導：稅收原理(1)
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第一節 稅收概述
(一)稅收的概念及本質
1、概念：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規定，參與社會產品的分配，強制、無償地取得財政收入的一種規范形式。
社會經濟是稅收產生、存在和發展的內在的、根本的決定依據，國家的存在和對資金的需求則是必要的前提。
2、本質：稅收表現了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關系。
①稅收的主體是國家
②稅收的客體是社會產品
③稅收是國家、社會、社會成員之間形成的特定分配關系
④稅收的目的是為實現國家職能服務轉自環 球 網 校edu24ol.com
⑤稅收分配關系是社會整個生產關系的有機組成部分。
【例題1：單選】稅收的本質是()。
A.稅收僅僅是一種取得財政收入的工具
B.稅收能調節國民經濟分配格局
C.稅收體現了國家與納稅人的一種特定分配關系
D.稅收能監督國民經濟運行
答案：C
解析：稅收表現了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關系
(二)稅收的職能
稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質決定的，是稅收本質的體現。
稅收的三項基本職能分別為：財政職能，經濟職能，監督職能。
(1)財政職能亦稱收入職能，是指稅收通過參與國民收入的分配再分配，為國家取得財政收入。財政職能是稅收首要的和基本的職能。
(2)經濟職能亦稱調節職能，是指通過稅收分配，對國民經濟的地區分配格局、產業結構、居民消費結構等進行調節，產生對政治、經濟、社會各方面的影響。由于這種影響主要通過財富的所有權轉移，即一種經濟的手段來進行的，故將此稅收職能稱為經濟職能。
(3)監督職能
【例題2：04年、07單選】稅收首要和基本職能是( )。
A政治職能 B分配職能 C財政職能 D 社會職能
答案：C
解析：財政職能是稅收首要的和基本的職能。
【例題3：08年多選】稅收的基本職能包括( )。
A，財政職能 B.補貼職能
C.經濟職能 D.監督職能
E.轉移職能
【答案】ACD
【解析】稅收的三項基本職能分別為：財政職能，經濟職能，監督職能。
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