2010年經濟師《初級財稅》預習：第六章(6)
更新時間：2010-02-23 10:40:12
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2.進項稅額
納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。包含四方面的含義。
(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額轉自環 球 網 校edu24ol.com
①從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;
②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
③收購免稅農產品計算出的增值稅額
購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和13%的扣除率計算。
進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率
④運費扣稅：進項稅額=運費發票金額×扣除率(7%)
⑤混合、兼營行為
(2)進項稅額申報抵扣時間
①一般納稅人申請抵扣的：90日內
②一般納稅人認證通過的：當月
(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
① 用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;
② 用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務;
③ 用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
④ 非正常損失的購進貨物;
⑤ 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
⑥ 扣稅憑證不合格
【例題1】某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業生產者收購價格為10000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為( )。轉自環 球 網 校edu24ol.com
A.750元 B.975元 C.1000元 D.1100元
答案：B
解析：購進免稅農業產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和13%的扣除率計算。準予抵扣的進項稅額=買價×扣除率=(10000-10000÷4)×13%=975元。
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