2010年經濟師《初級財稅》預習：第六章(5)
更新時間：2010-02-23 10:40:07
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五、增值稅應納稅額的計算
(一)一般納稅人應納稅額的計算轉自環 球 網 校edu24ol.com
按照稅法規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
1.銷項稅額
納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。 (兩層意思)
銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率
(1)銷售額
銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
價外費用包括的內容。
9種特殊情況下銷售額的核定：
① 采取折扣方式銷售貨物
② 采取以舊換新方式銷售貨物
③ 采取還本銷售方式銷售貨物
④ 采取以物易物方式銷售貨物
⑤ 包裝物及收取包裝物押金是否計入銷售額的規定
⑥ 對視同銷售貨物行為的銷售額的確定：
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
⑦ 混合銷售行為、兼營非應稅勞務銷售額的確定
⑧ 外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算
⑨ 銷售額和銷項稅額合并收取的銷售額的計算：轉自環 球 網 校edu24ol.com
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
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