2010年經濟師《初級財稅》預習：第六章(7)

更新時間：2010-02-23 10:41:12 來源：|0

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　　(二)簡易辦法應納稅額的計算

　　小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

　　應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率(3%)

　　【例題2】某商店(小規模納稅人)2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為( )。

　　A. 3203.88元 B.6226.42 C.3076.92元 D.4528.30元

　　答案：A轉自環球網校edu24ol.com

　　解析：采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。同時，必須明確增值稅專用發票與普通發票的聯系與區別。再按照小規模納稅人的相關規定計算。(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88元。

　　備注：增值稅專用發票與普通發票的聯系與區別是：(1)專用發票與普通發票共同之處，兩者都是發貨票，都必須套印發票監制章，都是商事憑證，都是經濟責任證書、法律責任證書、會計核算憑證。(2)專用發票與普通發票區別，專用發票除具有普通發票的功能與作用外，還是納稅人計算應納稅額的重要憑證，與普通發票相比，它有以下區別：①使用范圍不同：專用發票只限于一般納稅人之間從事生產經營增值稅應稅項目使用;而普通發票則可以用于所有納稅人的所有經營活動，當然也包括一般納稅人生產經營增值稅應稅項目。②作用不同：普通發票只是一種商事憑證，而專用發票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證 .③票面反映內容不同：專用發票不但要包括普通發票所記載的內容，而且還要記錄購銷雙方的稅務登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。④ 聯次不同：專用發票不僅要有普通發票的聯次，而且還要有扣稅聯。⑤反映的價格不同：普通發票反映的價格是含稅價，稅款與價格不分離;專用發票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列。

　　(三)進口貨物應納稅額的計算

　　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

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