2010經(jīng)濟師中級財稅預習:商品勞務稅制度(19)


(二)自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)和應納稅額計算
1、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的???不納稅轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
所謂"納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的",是指作為生產(chǎn)最終應稅消費品的直接材料,并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體的應稅消費品。
2、用于其他方面的???于移送使用時納稅
所謂用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務和用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
【例題34:單選】根據(jù)消費稅的有關規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
答案:D
3、有同類消費品銷售價格的?????同類消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)
若價格高低不等,應按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。
銷售的應稅消費品有下列情況之一的,不得列入加權(quán)平均售價計算:
(1)銷售價格明顯偏低又無正當理由的;
(2)無銷售價格的。
4.沒有同類消費品銷售價格的????按組成計稅價格計算
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
【例題35】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工,查知無同類產(chǎn)品銷售價格,其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%,化妝品適用稅率為30%,計算應納消費稅稅額。
【解析】
組成計稅價格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=15750÷70%=22500(元)
應納消費稅稅額=22500×30%=6750(元)
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