2010經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：商品勞務(wù)稅制度(18)

更新時(shí)間：2010-02-20 15:28:25 來源：|0

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　　4、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

　　(1)銷售額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定

　　①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　②外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　③外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　④外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　⑤外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　⑥外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。

　　⑦以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　⑧以外購或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　⑨以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　⑩以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

　　(11)以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

　　注意：

　　(1)外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購已稅珠寶玉石的已納稅款。

　　(2)計(jì)算

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

　　=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

　　=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)(數(shù)量)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)(數(shù)量)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)(數(shù)量)

　　外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅額)。

　　(2)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　【例題32：?jiǎn)芜x】某廠是增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅率為10%，則該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(　)。

　　A.32.04萬元 B.35.25萬元 C.33.4萬元 D.34.95萬元

　　答案：D

　　解析：200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(萬元)

　　(3)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　【例題33：08年多選】下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】ACDE