⑤.職工教育經費

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　⑥.業務招待費

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　【例題12-單選】某企業2008年銷售收入3000萬元，年實際發生業務招待費32萬元，該企業當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是( )

　　A 32萬元 B 15萬元 C 17萬元 D 19.2萬元

　　【答案】B

　　【解析】業務招待費發生額的60%是32×60%=19.2(萬元);

　　限額：3000×5‰=15(萬元)。

　　兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是15萬元

　　【例題13-單選】某企業2008年銷售收入5000萬元，年實際發生業務招待費32萬元，該企業當可在所得稅前列支的業務招待費金額是( )

　　A 32萬元 B 25萬元 C 7萬元 D 19.2

　　【答案】D

　　【解析】業務招待費發生額的60%是32×60%=19.2(萬元);

　　限額：5000×5‰=25(萬元)。

　　兩數據比大小后選擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是19.2萬元

　　⑦.廣告費和業務宣傳費

　　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【例題14-課后題第13題】某汽車制造行業2008年實現銷售(營業)收入1000萬元，實際發生廣告費和業務宣傳費支出300萬元，則該企業2008年計算應納稅所得額時可以稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為(　)。

　　A.20萬元　　B.80萬元　　C.150萬元　　D.300萬元

　　【答案】C

　　【解析】扣除限額=1000*15%=150萬元

　　實際發生額300萬元

　　二者比較選擇小者，所以允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費是150萬元

　　⑧環境保護、生態恢復等方面的專項資金

　　企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。

　　⑨.境內機構、場所分攤境外總機構費用

　　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　⑩ 公益性捐贈支出

　　公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分準予扣除。

　　補：公益性捐贈，是指企業通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團體用于公益事業的捐贈。

　　公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除。

　　【例題15-單選】某企業按照政府統一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區捐贈30萬元，其當年允許稅前扣除的捐贈支出為( )萬元

　　A 30 B 36 C 40 D 10

　　【答案】A

　　【解析】其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)

　　直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。

　　實際發生的公益性捐贈支出為40-10=30萬元;

　　允許稅前扣除的捐贈支出是30萬元

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